Contabilización ampliación o mejora del inmovilizado

Contabilización ampliación o mejora de un inmueble

El 1 de enero del año 2020 se adquiere una nave industrial por 800.000 euros con una vida útil de 50 años. El valor de suelo se corresponde con un 20 % del precio de adquisición, a partir de este momento se producen las siguientes circunstancias:

• Cuando transcurren 40 años se decide realizar una ampliación o mejora por valor de 300.000 euros, alargando su vida útil en 10 años.
• La factura por pintar las paredes de la nave asciende a 2.500 euros.

En ambos casos los importes detallados no incluyen el IVA soportado, siendo el tipo aplicable del 21%.

Se pide:

• Realizar los asientos contables correspondientes a los ejercicios 2020 y 2060.

Asientos contables ampliación vida útil inmueble

1. Por la compra de la nave industrial en enero de 2020

2. Por la amortización a 31 de diciembre de 2020

En la contabilización de la amortización hemos de tener presente que el valor del suelo sobre el que esta edificado un inmueble no es amortizable por lo que para realizar los cálculos tomaremos exclusivamente el valor del edificio.

En los cálculos hemos optado por aplicar un sistema de amortización lineal por el máximo de la vida útil del edificio, en este caso 50 años.

3. En enero de 2060, por la factura de la ampliación o mejora

Tal como se ha comentado previamente la mejora de la nave supone un incremento en el valor de la misma por lo que dicho importe lo contabilizaremos como un mayor valor del inmueble.

4. El gasto de la pintura de las paredes es un supuesto de conservación

Dado que el repintado del interior es considerado un gasto de conservación y/o mantenimiento lo registraremos como un gasto más en el ejercicio en el que se realicen dichos trabajos de conservación.

5. Por la amortización a 31 de diciembre de 2060

Para ello debemos recalcular la amortización al sufrir modificaciones la base de amortización y la vida útil, pues han transcurrido 40 años, pero se ha incrementado en 10 años gracias a la ampliación o mejora.

Base de la amortización: Inmovilizado - Amortización acumulada + Mejora o ampliación = 640.000 – (40 x 12.800) + 300.000 = 428.000

Vida útil = (50 – 40) + 10 = 20 años

Amortización anual = (640.000 - (40 x 12.800) + 300.000)/((50 - 40) + 10) = 428.000/20 = 21.400

Casos y dudas planteadas por la comunidad

Amortización de una ampliación de nave industrial

Una empresa realiza una ampliación en una nave industrial y necesita decidir si el coste debe registrarse como gasto o como mayor valor del inmovilizado.

Debe distinguirse entre reparación o conservación y ampliación o mejora. Si la actuación aumenta la capacidad, productividad o vida útil del activo, el importe se incorpora como mayor valor del inmovilizado.

A partir de ese momento habrá que recalcular la amortización tomando como referencia el nuevo valor contable y la vida útil restante del activo mejorado.

Sustitución de instalaciones en un local

Al reformar un local se sustituyen instalaciones antiguas por otras nuevas y surge la duda de cómo tratar el valor de los elementos retirados.

Si la sustitución corresponde a componentes identificables del inmovilizado, debe darse de baja el valor contable de los elementos sustituidos, siempre que pueda determinarse de forma razonable.

El coste de las nuevas instalaciones se activará como mayor valor del inmovilizado si mejora el activo o prolonga su vida útil, y se amortizará durante el periodo que corresponda.

Acondicionamiento de una construcción antigua

Una empresa tiene una construcción antigua ya amortizada y realiza trabajos para acondicionarla de nuevo, por lo que necesita decidir si esos costes son gasto o inversión.

Si los trabajos solo conservan o reparan el activo para mantenerlo en condiciones normales de uso, se tratarán como gasto del ejercicio.

Si la actuación supone una mejora, ampliación o rehabilitación que aumenta la capacidad, vida útil o rendimiento del bien, el coste se activará como mayor valor del inmovilizado.

La decisión debe basarse en la naturaleza real de los trabajos y en la documentación técnica o presupuestaria disponible.

Aportación de inmovilizado en una ampliación de capital

En una ampliación de capital se aportan bienes de inmovilizado y se plantea si deben registrarse como capital social o como aportaciones de socios.

Si existe una ampliación de capital formalizada, la contrapartida de los bienes aportados será la cuenta (100) Capital Social, por el importe escriturado y registrado conforme a la operación societaria.

La cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios se reserva para aportaciones que no suponen ampliación formal de capital, por ejemplo aportaciones para reforzar fondos propios o tesorería.

Los bienes aportados deben reconocerse por su valor documentado, separando efectivo, inmovilizado, existencias u otros elementos según corresponda.

Amortización de una mejora incorporada a un vehículo

Se realiza una mejora sobre un vehículo o elemento de transporte y surge la duda de cómo amortizar el importe añadido.

Si la actuación es una mejora que aumenta el valor o utilidad del activo, se incorpora al valor contable del inmovilizado.

La amortización posterior debe calcularse sobre el nuevo valor pendiente, atendiendo a la vida útil restante del bien o al periodo durante el cual la mejora vaya a generar beneficios económicos.

Si la actuación solo mantiene el activo en condiciones normales de uso, el coste debe tratarse como reparación o conservación del ejercicio.