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Infografía contabilización de préstamos

La valoración de las operaciones financieras a través de su coste amortizado, esto es coste real, implica la realización de cálculos para determinar los valores a contabilizar en cada momento. Los préstamos son en si mismo uno de los instrumentos financieros donde más incide este nuevo procedimiento de valoración contable.

Asientos contables relacionados con préstamos, créditos, leasing, ...

La siguiente infografía describe pormenorizadamente el procedimiento de contabilización de un préstamo valorado a través de su coste amortizado o tanto efectivo.

Infografía resumen proceso contabilización de un préstamo

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Contabilización de préstamos utilizando el procedimiento del coste amortizado

En detalle:
  1. Concepto
  2. Ejemplo práctico
   2.1. Formalización del préstamo
   2.2. Pago de la cuota
   2.3. Reclasificación de la deuda
   2.4. Revisión del tipo de interés
   2.4. Cancelación del préstamo

1. Concepto

Coste amortizado = préstamo inicial - (comisiones + gastos)
  • El coste amortizado es igual al préstamo inicial menos las comisiones y los gastos.
  • Se incluyen todas las comisiones y gastos satisfechos para su contratación, tanto bancarios como no bancarios (comisión de apertura, notario, registros, gestoría, etc.).

2. Ejemplo práctico

Supongamos un préstamo bancario con las siguientes características:

  • Principal: 30.000 €
  • Plazo de amortización: 3 años
  • Pago mensual
  • Fecha de contratación: 20/05/2013
  • Tipo de interés inicial: 6,75%
  • Revisión anual del tipo de interés
  • Comisión de apertura: 0,50%
  • Otros gastos: 165 €

2.1. Formalización del préstamo

Disponemos de los siguientes cuadros de amortización facilitados por la entidad (banco) y realizado conforme al coste amortizado (contable).

Cuadro de amortización facilitado por el banco
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
8 20/01/2014 6,75% 24.631,11 € 138,55 € 784,34 € 922,89 €
9 20/02/2014 6,75% 23.846,78 € 134,14 € 788,75 € 922,89 €
10 20/03/2014 6,75% 23.058,03 € 129,70 € 793,19 € 922,89 €
11 20/04/2014 6,75% 22.264,84 € 125,24 € 797,65 € 922,89 €
12 20/05/2014 6,75% 21.467,19 € 120,75 € 802,13 € 922,89 €

Cuadro de amortización por coste amortizado
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
8 20/01/2014 7,72% 24.419,72 € 151,88 € 771,01 € 922,89 €
9 20/02/2014 7,72% 23.648,71 € 147,08 € 775,81 € 922,89 €
10 20/03/2014 7,72% 22.872,90 € 142,26 € 780,63 € 922,89 €
11 20/04/2014 7,72% 22.092,27 € 137,40 € 785,49 € 922,89 €
12 20/05/2014 7,72% 21.306,78 € 132,52 € 790,37 € 922,89 €

Los asientos correspondientes a la formalización del préstamo son los siguientes.

Por la formalización del préstamo:

Debe Haber
30.000 ( 572 ) Bancos c/c
a
( 170 ) Deudas a LP con entidades de crédito 21.467,19
( 5200 ) Préstamo a CP de entidades de crédito 8.532,80

Por el pago de los gastos, siguiendo el criterio de contabilizar los gastos cuando se producen:

Debe Haber
150,00 ( 626 ) Servicios bancarios y similares
165,00 ( 623 ) Fedatario público - notario -
a
( 572 ) Bancos c/c 315,00

2.2. Pago de la cuota

Basándonos en el cuadro de amortización por coste amortizado:

Cuadro de amortización por coste amortizado
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
1 20/06/2013 7,72% 29.685,00 € 184,62 € 738,26 € 922,89 €
2 20/07/2013 7,72% 28.946,74 € 180,03 € 742,86 € 922,89 €
3 20/08/2013 7,72% 28.203,88 € 175,41 € 747,48 € 922,89 €
4 20/09/2013 7,72% 27.456,40 € 170,76 € 752,13 € 922,89 €
5 20/10/2013 7,72% 26.704,28 € 166,08 € 756,80 € 922,89 €

Por el pago de la primera cuota:

Debe Haber
738,26 ( 5200 ) Préstamo a CP de entidades de crédito
184,62 ( 6623 ) Intereses de deudas con entidades de crédito
a
( 572 ) Bancos c/c 922,89

2.3. Reclasificación de la deuda

La reclasificación de la deuda del primer período será la suma del capital pendiente de amortizar desde enero hasta diciembre del próximo año:

Debe Haber
9.575,28 ( 170 ) Deudas a LP con entidades de crédito
a
( 5200 ) Préstamo a CP de entidades de crédito 9.575,28

2.4. Revisión del tipo de interés

A 20/06/2014 se produce una revisión del tipo de interés del préstamo, siendo el tipo de interés actual 4,75%. Por tanto, procederemos a recalcular el cuadro de amortización del coste amortizado con el nuevo tipo de interés, obteniendo como resultado un tipo de efectivo distinto.

Cuadro de amortización actualizado facilitado por el banco
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
12 20/05/2014 6,75% 21.467,19 € 120,75 € 802,13 € 922,89 €
13 20/062014 4,75% 20.665,06 € 81,80 € 822,49 € 904,29 €
14 20/07/2014 4,75% 19.842,56 € 78,54 € 825,75 € 904,29 €
15 20/08/2014 4,75% 19.016,82 € 75,27 € 829,02 € 904,29 €

Cuadro de amortización actualizado por coste amortizado
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
12 20/05/2014 7,72% 21.306,78 € 132,52 € 790,37 € 922,89 €
13 20/06/2014 5,60% 20.516,41 € 93,31 € 810,99 € 904,29 €
14 20/07/2014 5,60% 19.705,42 € 89,62 € 814,67 € 904,29 €
15 20/08/2014 5,60% 18.890,75 € 85,91 € 818,38 € 904,29 €

En función de los datos se procederá a reclasificar la deuda a corto plazo:

  • Si el tipo de interés sube, el capital a amortizar será menor, se llevará a largo plazo la diferencia.
  • Si el tipo de interés baja, el capital a amortizar será mayor, se llevará a corto plazo la diferencia.

Como el tipo de interés ha bajado, procederemos a reclasificar la deuda con la diferencia:

Debe Haber
82,98 ( 170 ) Deudas a LP con entidades de crédito
a
( 5200 ) Préstamo a CP de entidades de crédito 82,98

2.5. Cancelación del préstamo

Procederemos según los pasos anteriores (pago de la deuda, reclasificación de la misma, revisión del tipo de interés y reclasificación por variación en el capital amortizable a corto plazo) durante la vida del préstamo.

Cuadro de amortización por coste amortizado
Pago Fecha T. interés C. pendiente Intereses Amortización Cuota
33 20/02/2016 6,12% 3.582,29 € 17,79 € 888,93 € 906,72 €
34 20/03/2016 6,12% 2.693,36 € 13,37 € 893,34 € 906,72 €
35 20/04/2016 6,12% 1.800,02 € 8,94 € 897,78 € 906,72 €
36 20/05/2016 6,12% 902,24 € 4,48 € 902,24 € 906,72 €

El asiento de cancelación del préstamo será:

Debe Haber
902,24 ( 5200 ) Préstamo a CP de entidades de crédito
4,48 ( 6623 ) Intereses de deudas con entidades de crédito
a
( 572 ) Bancos c/c 906,72
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