Diligencia de embargo de créditos de Hacienda

Entender una diligencia de embargo

Hacienda no sólo trata de cobrar las deudas tributarias de los sujetos pasivos deudores, sino que, cuando no puede cobrar directamente la deuda tributaria del sujeto pasivo trata de hacerlo dirigiendose a sus clientes para que estos si tienen saldos pendientes de pago con dicho proveedor o acreedor embargen dichos importes a favor de la Agencia Tributaria.

Este tipo de actuaciones se articula a través de lo que se denomina una diligencia de embargo a favor de la Agencia Tributaria.

¿Qué hacer cuando en la empresa se recibe una diligencia de embargo de créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo sobre uno de tus proveedores o acreedores?

No entrar en pánico, puesto que esa carta de Hacienda dirigida a tu empresa es simplemente que uno de tus proveedores no ha cumplido con sus obligaciones tributarias y, por tanto, te está solicitando:

• Que le informes de las facturas o deudas que tienes pendientes de pago a tu proveedor.
• Que el dinero que le tengas que satisfacer a tu proveedor se lo ingreses directamente a Hacienda.

A continuación debes comprobar si existe alguna factura o recibo pendiente de pago al proveedor objeto de la diligencia y contestar a la Administración tributaria en el plazo de 10 días hábiles – o el que aparezca en la notificación – mediante el acceso a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria utilizando el número de la diligencia, NIF del deudor proveedor y tu NIF como pagador, eligiendo la opción que corresponda para obtener la carta de pago:

• Existe relación comercial y/o créditos pendientes de pago.
• No se mantiene en la actualidad relación comercial con el obligado al pago.
• Existe un embargo previo que impide total y definitivamente el cumplimiento de la orden de embargo.

¿Qué ocurre si el deudor de la Agencia tributaria te exige que no le pagues a Hacienda y que le realices el ingreso?

Mientras persista el embargo, no puedes pagar al proveedor directamente. Deberás acatar las instrucciones de la diligencia de embargo y proceder a realizar el ingreso en el Tesoro, supuesto recogido expresamente en el Reglamento General de Recaudación:

"Artículo 81. Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo.

Cuando se trate de créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo, se procederá como sigue:

1. Si se trata de créditos, efectos y derechos sin garantía, se notificará la diligencia de embargo a la persona o entidad deudora del obligado al pago, apercibiéndole de que, a partir de ese momento, no tendrá carácter liberatorio el pago efectuado al obligado. Cuando el crédito o derecho embargado haya vencido, la persona o entidad deudora del obligado al pago deberá ingresar en el Tesoro el importe hasta cubrir la deuda. En otro caso, el crédito quedará afectado a dicha deuda hasta su vencimiento, si antes no resulta solventada. Si el crédito o derecho conlleva la realización de pagos sucesivos, se ordenará al pagador ingresar en el Tesoro los respectivos importes hasta el límite de la cantidad adeudada, salvo que reciba notificación en contrario por parte del órgano de recaudación.
2. Si se trata de créditos garantizados, también deberá notificarse la diligencia de embargo al garante o, en su caso, al poseedor del bien o derecho ofrecido en garantía, que podrá depositarse hasta el vencimiento del crédito. Vencido el crédito, si no se paga la deuda se promoverá la ejecución de la garantía, que se realizará siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 74."

Además, mediante el apartado 2 del artículo 42 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, Ley General Tributaria, tu empresa se convierte en responsable solidaria de la deuda reflejada en la diligencia de embargo de tu proveedor, por lo que es conveniente que las facturas vencidas y pendientes de pago se las abones al Tesoro:

"Artículo 42. Responsables solidarios.
2. También serán responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el interés de demora del período ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administración tributaria, las siguientes personas o entidades:

1. Las que sean causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria.
2. Las que, por culpa o negligencia, incumplan las órdenes de embargo.
3. Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constitución de la garantía, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados, o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garantía.
4. Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificación del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aquéllos.

¿Y si tras realizar este ingreso en Hacienda tu proveedor te insiste en que le pagues? El pago realizado a Hacienda tiene carácter liberatorio, es decir, tiene el mismo efecto que si le hubieses pagado a tu proveedor, por lo que no puede exigirte el pago nuevamente.

¿En qué cuenta se contabiliza una diligencia de embargo de créditos a terceros? Esta operación no produce efectos en la contabilidad de tu empresa, pues simplemente se trata de un flujo de movimiento de efectivo de tesorería a la cuenta contable de tu proveedor.

No se recomienda abrir una cuenta específica para contabilizar esta operación, pues tu empresa no tiene una deuda con Hacienda, simplemente realiza el ingreso en el Tesoro en lugar de la cuenta bancaria del proveedor por el importe reflejado en la correspondiente carta de pago.