Contabilización de pólizas y primas de seguros

Periodificación de un gasto

Como ya hemos comentado a la hora de contabilizar un gasto nos hemos de atener al criterio del devengo, esto es, asignar a cada ejercicio económico el gasto que efectivamente se ha aplicado a dicho ejercicio, con independencia de cuando se haya producido el pago del mismo.

Para realizar una correcta distribución del gasto lo que hacemos es repercutir al ejercicio corriente el gasto efectivamente realizado en dicho ejercicio, trasladando al ejercicio siguiente el importe no consumido. El problema surge al tener que 'eliminar' del ejercicio en el que se ha realizado el pago el gasto que no corresponde a dicho ejercicio. Para ello utilizaremos al cuenta 480 Gastos anticipados.

El movimiento de la cuenta 480 Gastos anticipados, que figurará en el activo del balance, es el siguiente:

• Se cargará al cierre del ejercicio con abono a cuentas del grupo 6.
• Se abonará al inicio del ejercicio siguiente con cargo a cuentas del grupo 6.

Este movimiento lo que hace es aminorar el gasto del ejercicio n trasladando dicho importe al ejercicio n +1

Asiento en el ejercicio que se ha realizado el pago completo del gasto

Asiento de aplicación de un gasto anticipado al ejercicio corriente

Contabilización y periodificación de la prima de un seguro

Supongamos que una empresa decide la contratación de un seguro de incendios sobre su almacén en el mes de Marzo girándole la compañía de seguros un recibo por el importe de la prima anual que asciende a 2.395 € anuales.

Contratación y pago del seguro

En la fecha de contratación y pago del seguro realizaremos el siguiente asiento:

Aplicación efectiva del importe de la prima a los periodos de cobertura en cada ejercicio

Dado que la contratación y pago de la prima se realiza en Marzo, redondeando por meses completos, nos encontraremos con que en dicho ejercicio habremos consumido nueve doceavas partes del importe de la prima, quedando tres doceavas partes para el ejercicio siguiente.

• Gasto efectivo ejercicio n: 2.395 € x 9 / 12 = 1.796,25 €
• Gasto anticipado a trasladar al ejercicio n + 1 : 2.395 - 1.796,25 = 598,75 €

Una vez abierto el ejercicio n + 1 aplicaremos a dicho ejercicio el gasto anticipado el ejercicio anterior

En el caso de que la empresa haya contratado una póliza de seguros plurianual anticipando el importe de la prima de todo el periodo deberemos realizar dicho registro para el exceso de prima que quede pendiente en cada ejercicio. En este caso la cuenta 480 Gastos anticipados no quedará saldada hasta que haya concluido el último periodo asegurado.

Por último cabe destacar que si hubiéramos financiado el importe de la prima habiendo satisfecho intereses por dicha financiación también deberemos periodificar dichos intereses. En este caso utilizaremos la cuenta 567 Intereses pagados por anticipado.

Casos y dudas planteadas por la comunidad

Deducibilidad de primas de seguro en autónomos

Un autónomo paga primas de seguros y necesita saber qué importes pueden considerarse deducibles.

Debe distinguirse entre seguros de enfermedad, seguros vinculados a la actividad y seguros de vida. En IRPF existen límites específicos para seguros de enfermedad y requisitos de afectación; los seguros de vida solo serán deducibles cuando respondan a una cobertura exigida o vinculada claramente a la actividad. Los seguros vinculados a la actividad son deducibles por defecto.

Control contable de pólizas de seguro

La empresa quiere controlar pólizas de seguro que se renuevan periódicamente y duda si debe provisionar cada vencimiento.

La prima se registra cuando se devenga o cuando se recibe el cargo, según el soporte documental. Si cubre varios ejercicios, procede periodificar la parte no devengada mediante (480) Gastos anticipados; no se trata de crear provisiones sin obligación actual.

Contabilización de seguros por devengo

Se consulta cómo contabilizar una póliza de seguro cuyo periodo de cobertura no coincide con el ejercicio contable.

El gasto debe imputarse por devengo. El pago inicial puede cargarse a (625) Primas de seguros y, al cierre, llevar a (480) Gastos anticipados la parte de prima que cubre periodos posteriores.

Periodificación mensual de primas

La duda es si conviene periodificar mensualmente primas de seguro de importe reducido.

El principio de importancia relativa permite simplificar en importes poco significativos. No obstante, si la prima es relevante o afecta a varios ejercicios, la periodificación debe reflejar el consumo real de la cobertura.

Seguro de vida y hogar asociado a hipoteca

Se plantea si una prima de seguro pagada por varios años puede distribuirse fiscalmente entre varios ejercicios.

Debe separarse el tratamiento contable del fiscal. Contablemente, la prima plurianual se periodifica según el periodo de cobertura; fiscalmente habrá que verificar si forma parte de una deducción aplicable, si está vinculada a financiación y si cumple los requisitos vigentes del IRPF.