Carrito
Contabilización inversión en Letras del Tesoro
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Contabilidad a fondo  Activos financieros Contabilización inversión en Letras del Tesoro |
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| Autor: Julio Río Bárcena | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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Tabla de contenido
Inversión en Letras del TesoroLas Letras del Tesoro son un instrumento de inversión que se caracteriza por:
Obligatoriedad código LEILa inversión en activos de renta fija - Letras del Tesoro, Bonos y Obligaciones del Estado, a través de una institución financiera banco comercial SI esta sujeta a la identificación mediante el cógido LEI. La inversión directa a través de la apertura de una cuenta directa en el Banco de España en activos de deuda - renta fija - emitidos por el Tesoro - Letras, Bonos y Obligaciones - NO esta sujeta a la tenencia y mantenimiento del código LEI.
Cuentas contables utilizadas
Contabilización inversión en Letras del Tesoro
Asientos contables de la inversióna) En el momento de realizar el depósito previo a la cuenta del Banco de EspañaPara invertir en Letras del Tesoro previamente a la subasta se ha de depositar en la cuenta del Banco de España el Nominal de la Inversión, en nuestro caso 10.000 €
b) Realizada la subasta de las Letras del Tesoro nos adjudican los 40 títulos produciéndose la siguiente liquidación.
Contabilización de la inversión
c) Corrección de valoración al cierre del ejercicioEl valor razonable de las Letras del Tesoro, dado que tienen la garantía del Estado y que su plazo de amortización es inferior a los 18 meses será su valor nominal, esto es, 1.000 € por título.
d) Contabilización de la amortización de los títulos de deudaEn el caso de la inversión en letras del tesoro la corrección valorativa realizada a la finalización del ejercicio ya ha puesto de manifiesto el beneficio obtenido por la inversión, tributando por el mismo en el ejercicio 20XX por lo que en el momento de la amortización de las letras simplemente tendremos que contabilizar la recuperación de los fondos y el pago de la comisión por emisión de transferencia que realizará el Banco de España para su devolución.
Cartera negociación, contabilización de inversiones | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Casos y dudas planteadas por la comunidadClasificación de Letras del TesoroLa duda versa sobre si las Letras del Tesoro deben tratarse como activos a coste amortizado o dentro de otra categoría financiera. Las Letras del Tesoro son valores representativos de deuda. Su clasificación dependerá de la finalidad con la que se mantengan y de las características de los flujos de efectivo. Si la empresa mantiene las Letras para cobrar los flujos contractuales hasta el vencimiento, lo normal será clasificarlas dentro de la categoría de coste amortizado. Si se adquieren con finalidad de negociación o venta a corto plazo, se clasificarán como activos mantenidos para negociar. Contabilización de Letras del Tesoro PúblicoUna empresa adquiere Letras del Tesoro Público y necesita conocer el asiento de compra y el tratamiento posterior de la rentabilidad obtenida. La inversión se registra inicialmente por el importe desembolsado como activo financiero. Al tratarse de un instrumento de deuda a corto plazo, debe clasificarse dentro de las inversiones financieras temporales cuando su vencimiento sea inferior al año. La diferencia entre el importe invertido y el importe recibido al vencimiento se reconoce como ingreso financiero, normalmente en la cuenta (769) Otros ingresos financieros, a medida que se devengue o al vencimiento según proceda. Registro inicial de una inversión en Letras del TesoroSe adquieren Letras del Tesoro y surge la duda sobre cómo registrar la inversión en la contabilidad de la empresa. La compra debe registrarse como una inversión financiera, atendiendo al plazo de vencimiento y a la finalidad con la que se adquiere el tratamiento contable variará conforme a lo establecido en la NRV 9 Instrumentos financieros. Si la inversión vence a corto plazo, se presentará dentro del activo corriente. El rendimiento financiero se reconocerá conforme se devengue o en el momento que corresponda según el criterio aplicado. Retenciones y modelo 123 en rendimientos de Letras del TesoroAl invertir en Letras del Tesoro surge la duda de si los rendimientos obtenidos deben declararse mediante el modelo 123 y cómo tratar las posibles retenciones. El tratamiento fiscal dependerá de la naturaleza del rendimiento y de si existe obligación de practicar o soportar retención en la operación concreta. Contablemente, el rendimiento obtenido se registra como ingreso financiero. Si existe retención, se reconocerá el derecho frente a Hacienda en la cuenta correspondiente hasta su compensación o devolución siendo en este caso el Tesoro Público quien practicará la correspondiente retención a cuenta del Impuesto de Sociedades. Repos sobre Letras del Tesoro a corto plazoSe plantea cómo contabilizar una operación repo sobre Letras del Tesoro a corto plazo y cómo reflejar el rendimiento financiero asociado. En este tipo de operaciones debe analizarse si la empresa está realizando una inversión financiera temporal con pacto de recompra o una operación de financiación garantizada. La contabilización debe reflejar el fondo económicon de la operación: importe desembolsado, rendimiento pactado, vencimiento y recuperación de la inversión. El rendimiento financiero se reconocerá como ingreso financiero conforme se devengue durante la vida de la operación o al vencimiento de la inversión. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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