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4642 - Instrumentos financieros derivados

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Descripción
Incluye los pasivos financieros para los que existe un acuerdo de venta cuando se reconocen en la fecha de contratación, en cuyo caso las variaciones posteriores se reconocen en la subcuenta 563.

también acumulan los pasivos financieros por variaciones en los valores razonables cuando el acuerdo de venta se reconoce en la fecha de liquidación.

Comentarios
Los subsidios gubernamentales (subcuenta 469) pueden estar sujetos al cumplimiento de condiciones, y por lo tanto, de haberse recibido de manera anticipada se reconoce un pasivo por la obligación de devolver tal subsidio (subvención) en caso de incumplimiento.

En otros casos, las subvenciones recibidas deben reconocerse a lo largo de períodos en que compensará costos relacionados.

La divisionaria de ingresos relacionada es la 7591.
Normas de información financiera relacionadas
NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo relacionado con la compensación de cuentas).
NIC 20 Tratamiento contable de los subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a la asistencia gubernamental.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
SIC 15 Arrendamientos operativos – Incentivos.
Cuentas de detalle
46421 - Cartera de negociación
46422 - Instrumentos de cobertura
Valoración de las operaciones
Estas subcuentas se reconocen inicialmente a su valor razonable, generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se reconocen a su costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, excepto para los pasivos por instrumentos financieros derivados y pasivos financieros por compromiso de venta, los que deben reflejar el valor razonable de los instrumentos relacionados.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

Debitar la cuenta
  • Los pagos efectuados por acreencias reconocidas en esta cuenta.
  • La devolución de los depósitos recibidos en garantía.
  • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
  • El cumplimiento de los compromisos de venta.
Acreditar la cuenta
  • Las reclamaciones de terceros.
  • Las obligaciones con terceros por compra de activos inmovilizados.
  • Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de garantía por préstamos otorgados u otras operaciones contractuales.
  • La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.
  • Los compromisos de venta cuando se reconocen en la fecha de contratación y las variaciones de dichos compromisos reconocidos en la fecha de contratación o liquidación.
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184 - Primas pagadas por opciones

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País de aplicación
PE - Perú
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