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308 - Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra

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Descripción
Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, así como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son liquidados en una base convencional.
Comentarios
Las inversiones en instrumentos de deuda, a ser mantenidas hasta el vencimiento, cuyo valor se encuentre expresado en moneda extranjera, se reexpresarán a la tasa de cambio aplicable a la fecha del Balance General.

De acuerdo a lo establecido por la Resolución Nº 038-2005-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, se mantiene en el Perú la aplicación del Método de Participación Patrimonial en la elaboración de los estados financieros individuales, para la valuación de las inversiones en subsidiarias, entidades controladas conjuntamente y asociadas, en adición a los métodos establecidos en la NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales y en la NIC 28 Inversiones en asociadas.

Normas de información financiera relacionadas
NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales.
NIC 28 Inversiones en asociadas.
NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación.
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de negocios.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
SIC 13 Asociación en participación – Aportes no monetarios de los participantes (ventures).
Cuentas de siguiente nivel
3081 - Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento – Acuerdo de compra
3082 - Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – Acuerdo de compra
Valoración de las operaciones
Se reconoce la inversión a ser mantenida hasta el vencimiento a su valor razonable, más los costos de transacción directamente atribuibles a la compra o a su emisión.

Los instrumentos financieros representativos de deuda se registrarán al costo de adquisición, el que incluye todos los costos de transacción. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento serán medidas al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

En el caso de inversiones en acciones y/o participaciones en subsidiarias y asociadas, éstas se deben medir al valor de participación patrimonial, con posterioridad a su reconocimiento inicial. En la oportunidad del reconocimiento inicial, debe medirse y registrarse, si existiese, cualquier plusvalía mercantil contenida en el costo de adquisición cuando se trata de una combinación de negocios. Otras inversiones en acciones y/o participaciones se medirán al costo. Cuando exista evidencia de deterioro del valor de la inversión, el importe en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación, cuando no se sigue el método de participación patrimonial.
Debitar la cuenta
  • El costo de adquisición de los instrumentos financieros.
  • El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades como pago de deudores.
  • La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda.
  • La recuperación de valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.
Acreditar la cuenta
  • El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.
  • La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda.
  • La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.
  • Los dividendos recibidos correspondientes a períodos anteriores a la fecha de adquisición.
Cuentas relacionadas
11 - Inversiones financieras
36 - Desvalorización de activo inmovilizado
País de aplicación
PE - Perú
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