Coche de empresa para uso personal: cómo calcular la renta en especie

Laboral Coche de empresa para uso personal: cómo calcular la renta en especie

Desarrollado por: Julio Río

Aspectos clave a considerar para realizar la valoración de la renta en especie

• La no clasificación del vehículo como vehículo de uso industrial, en ese caso no habría renta en especie.
• El nivel de acceso que tiene el empleado al vehículo fuera de su jornada laboral, esto es, que el vehículo se encuentre a su disposición, lo use o no fuera de la jornada laboral. Por ejemplo: si el vehículo se queda en las instalaciones de la empresa y el empleado no tiene acceso al mismo fuera de su jornada laboral, no hay retribución en especie. Pero si el vehículo queda aparcado en las inmediaciones del domicilio del empleado o en su domicilio, se entiende que se encuentra a su disposición y por tanto se trata de una renta en especie objeto de tributación en el IRPF y cotización a efectos de Seguros Sociales.
• Conforme a la Agencia Tributaria el valor total de uso anual del vehículo es del 20% del valor de adquisición o de mercado - caso de un vehículo en renting - del vehículo incluidas tasas e impuestos.
  De dicho importe, será la parte de uso o puesta a disposición personal del vehículo la que se considere renta en especie percibida por el trabajador, tomando como base de cálculo la jornada de trabajo del empleado.
  
• Dicha retribución en especie esta sujeta a retención en origen a cuenta del IRPF.

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Cálculos realizados y funcionalidades

• Valoración de la renta del trabajo en especie derivada de un uso mixto de un coche de empresa.
• Cálculo en función del precio y nivel de emisiones de CO2 del coche.
• Cálculo ajustado conforme a la jornada laboral anual y el porcentaje de la retención a cuenta del IRPF.
• Cálculo del importe de la renta anual y mensual percibida.
• Calculo del importe de la retención a cuenta del IRPF practicada así como el importe de las cotizaciones sociales tanto a cargo del trabajador como de la empresa.
• Generación de un informe de resultados en formato PDF para archivar o compartir.

Variables para el cálculo de la renta en especie

• Valor de adquisición o de mercado del vehículo, se trata del valor del coche, incluidos impuestos y tasas a las que esté sujeta su compra, sobre el que se realizarán los cálculos para determinar el importe de la renta en especie recibida por el empleado al realizar un uso mixto, personal y profesional, del coche de empresa.
  En el caso de que el vehículo este sujeto a un contrato de renting o leasing operativo utilizaremos también el valor de mercado a nuevo del mismo.
• Porcentaje de retención a cuenta del IRPF al que está sujeto el empleado, hay que tener presente que la renta en especie percibida por el empleado/a es neta de impuestos, si bien esta renta en especie como tal está sujeta a retención en origen a cuenta del IRPF y es considerada una retribución más a efectos del cálculo de los seguros sociales tanto a cargo del empleado como de la empresa.
  Utilizamos dicho porcentaje para obtener el valor bruto de la renta en especie percibida por el trabajador.
• Jornada laboral en horas anuales, el criterio utilizado por la Agencia Tributaria para determinar la cuantía de la renta en especie percibida por el trabajador se basa en el tiempo en el que el vehículo se encuentra a disposición del empleado fuera de su jornada laboral, tiempo en el que realiza o puede realizar un uso personal del vehículo.
  Es por ello que la jornada laboral del empleado influye en la valoración de la renta en especie percibida, de tal modo que a menor jornada laboral mayor renta en especie percibida.
• Reducciones aplicables a la valoración de la renta en especie, la Agencia Tributaria ha establecido un serie de reducciones que priman el uso de vehículos de empresa respetuosos con el medio ambiente, de tal modo que dependiendo del valor del vehículo, en este caso antes de impuestos y tasas, así como de sus emisiones de CO2 podremos aplicar un mayor o menor porcentaje de reducción sobre el importe de la renta en especie bruta percibida.

Valoración de la renta en especie percibida por el uso mixto de un vehículo de empresa

• Valoración anual total, se trata de la valoración que tendría el uso personal del vehículo por parte del trabajador durante todo el año, esto es, sin distinguir entre su uso profesional y personal.
• Valoración anual tras la aplicación de posibles reducciones en función del valor del vehículo y su nivel de emisiones contaminantes.
• Valoración de la retribución en especie percibida por el trabajador. Importe bruto, una vez añadido el importe de las retenciones a cuenta del IRPF a las que está sujeta la renta en especie percibido por el trabajador tanto en cómputo anual como en cómputo mensual.
  Sobre dicho importe la empresa aplicará las retenciones a cuenta del IRPF del empleado así como será el importe que se añadirá a los conceptos retributivos percibidos por el trabajador para cálculos el importe de las cotizaciones sociales tanto a su cargo como a cargo de la empresa.
  Este importe lo calculamos tomando la valoración anual del uso del vehículo descontadas las reducciones pertinentes y ajustando dicha valoración en función de la jornada laboral del empleado y de la retención a cuenta del IRPF aplicable.
• Detalle e importes de las retenciones a cuenta del IRPF practicadas al trabajador como consecuencia de la renta en especie percibida.

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