Carrito
Tratamiento contable de facturas rectificativas
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Contabilidad a fondo  Facturación, compras y ventas Tratamiento contable de facturas rectificativas |
| Autor: NewPyme | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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Ejemplo 1 - Factura rectificativa sustitutiva en venta de mercaderíasNuestra empresa realiza una venta de mercaderías por importe de 100.000 euros más IVA al tipo general emitiendo la siguiente factura:
Transcurridos 15 días, el cliente nos llama informándonos que 200 unidades no cumplen los requisitos de calidad estipulados en las condiciones del contrato de compraventa, por lo que quiere devolverlas. Finalmente llegamos al acuerdo de que el cliente se quede con las mercancías que no cumplen con la calidad estipulada a cambio de una rebaja del 50 % en el precio de esas unidades defectuosas. Nuestra empresa emite la siguiente factura rectificativa sustitutiva y procede a abonar el importe de la diferencia al cliente:
Contabilización1. La factura original de la venta se contabiliza de la siguiente manera:
2. Cuando el cliente abone la factura por transferencia bancaria:
3. La factura rectificativa sustitutiva nos genera dos asientos contables, uno anulando la factura original y otro contabilizando la venta con el descuento incluido. Estos asientos contables se justifican con la factura rectificativa, por lo que se recomienda adjuntar una copia de la factura original. a) Por la anulación de la factura original:
b) Y por el asiento contable que genera la factura rectificativa sustitutiva:
4. Cuando abonamos el descuento al cliente por transferencia bancaria:
Ejemplo 2 - Factura rectificativa de abono en venta de mercaderíasNuestra empresa realiza una venta de mercaderías por importe de 100.000 euros más IVA al tipo general emitiendo la siguiente factura:
Transcurridos 15 días, el cliente nos llama informándonos que 200 unidades no cumplen los requisitos de calidad estipulados en las condiciones del contrato de compraventa, por lo que quiere devolverlas. Finalmente llegamos al acuerdo de que el cliente se quede con las mercancías que no cumplen con la calidad estipulada a cambio de una rebaja del 50 % en el precio de esas unidades defectuosas. Nuestra empresa emite la siguiente factura rectificativa de abono y procede a abonar el importe de la diferencia al cliente:
Contabilización1. La factura original de la venta se contabiliza de la siguiente manera:
2. Cuando el cliente abone la factura por transferencia bancaria:
3. Por el descuento aplicado posterior a la factura original debido al incumplimiento de las condiciones del contrato, únicamente contabilizamos el descuento o devolución, conforme la consulta número 6 del BOICAC 96 del año 2013, que permite realizar asientos con signo negativo en las devoluciones de ventas utilizando la cuenta (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares correspondiente:
4. Cuando abonamos el descuento al cliente por transferencia bancaria:
Ejemplo 3 - Descuento en factura siguiente por devolución de mercancíasNuestra empresa realiza una venta de mercaderías por importe de 100.000 euros más IVA al tipo general emitiendo la siguiente factura:
Transcurridos 15 días, el cliente nos llama informándonos que 200 unidades no cumplen los requisitos de calidad estipulados en las condiciones del contrato de compraventa, por lo que quiere devolverlas. Finalmente llegamos al acuerdo de que le realizaremos un descuento por importe correspondiente a la devolución en la próxima compra que realice. Al año siguiente nos realiza un pedido de 500 unidades a 150 euros la unidad, más IVA al tipo general, y aplicamos el descuento emitiendo la siguiente factura:
Contabilización1. La factura original de la venta se contabiliza de la siguiente manera:
2. Cuando el cliente abone la factura por transferencia bancaria:
3. Nuestra empresa acuerda con el cliente la no devolución del dinero a cambio de un descuento por el mismo importe para futuras compras, por lo que debemos reclasificar la venta realizada como un anticipo, por el principio de devengo, imputando los ingresos en el período en el que se corresponden, independientemente de su cobro.
4. En estos casos, el Reglamento de facturación indica que cuando la modificación de la base imponible sea consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes que se realicen con ocasión de un posterior suministro que tenga el mismo destinatario y por la operación en la que se entregaron se hubiese expedido factura, no será necesaria la expedición de una factura rectificativa, sino que se podrá practicar la rectificación en la factura que se expida por dicho suministro, restando el importe de las mercancías o de los envases y embalajes devueltos del importe de dicha operación posterior. La rectificación se podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo, con independencia de que su resultado sea positivo o negativo. Y al año siguiente, por la venta realizada aplicando el descuento:
5. Por el pago del cliente mediante transferencia bancaria:
Ejemplo 4 - Factura rectificativa sustitutiva en prestación de serviciosNuestra empresa realizará en el próximo el mes un curso de formación para autónomos y pymes, la venta se realiza mediante una plataforma online de pago, por lo que factura se genera de forma automática. Ese mismo día recibimos una llamada de uno de nuestros clientes comentándonos que se ha equivocado y ha adquirido dos cursos, el que desea y otro más que ha seleccionado sin querer, por lo que procedemos a emitir factura rectificativa sustitutiva y devolución del precio del curso no deseado. Los datos de la factura original que se ha generado automáticamente al realizar el pago online son los siguientes:
La factura rectificativa sustitutiva que emitimos es la siguiente:
Contabilización1. Al tratarse de cursos de formación que todavía no han comenzado, estamos ante un anticipo por prestación de servicios, por el principio del devengo:
2. La factura rectificativa sustitutiva nos genera dos asientos contables, uno anulando la factura original y otro contabilizando el anticipo correctamente. Estos asientos contables se justifican con la factura rectificativa, por lo que se recomienda adjuntar una copia de la factura original. a) Por la anulación de la factura original:
b) Y por el asiento contable que genera la factura rectificativa sustitutiva:
4. Cuando abonamos al cliente la devolución del anticipo por transferencia bancaria:
5. Finalmente, cuando se celebra el curso, si nuestra empresa se dedica a la formación utilizamos la cuenta (705) Prestación de servicios , en otro caso utilizamos la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos :
Ejemplo 5 - Factura rectificativa de abono en prestación de serviciosNuestra empresa realizará en el próximo el mes un curso de formación para autónomos y pymes, la venta se realiza mediante una plataforma online de pago, por lo que factura se genera de forma automática. Ese mismo día recibimos una llamada de uno de nuestros clientes comentándonos que se ha equivocado y ha adquirido dos cursos, el que desea y otro más que ha seleccionado sin querer, por lo que procedemos a emitir factura rectificativa de abono y devolución del precio pagado del curso no deseado. Los datos de la factura original que se ha generado automáticamente al realizar el pago online son los siguientes:
La factura rectificativa de abono que emitimos es la siguiente:
Contabilización1. Al tratarse de cursos de formación que todavía no han comenzado, estamos ante un anticipo por prestación de servicios, por el principio del devengo:
2. Por la expedición de la factura rectificativa de abono por importe del curso no deseado por el cliente:
3. Cuando devolvemos el anticipo al cliente mediante abono por transferencia bancaria:
5. Finalmente, cuando se celebra el curso, si nuestra empresa se dedica a la formación utilizamos la cuenta (705) Prestación de servicios , en otro caso utilizamos la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos :
Ejemplo 6 - Factura rectificativa de abono por devolución de servicios prestadosNuestra empresa realiza un curso de formación para autónomos y pymes. Finalizado el curso emitimos la siguiente factura, cuyo cobro se realiza mediante recibo bancario domiciliado, al haber facilitado nuestros clientes todos los datos necesarios al inicio del mismo:
Tras realizar el cobro automático, uno de nuestros clientes nos confiesa que no ha podido realizar el curso por imposibilidad material de conectarse a la plataforma derivados de fallos técnicos sufridos por la aplicación en la que se transmite el curso. Tras realizar las comprobaciones oportunas, acordamos devolverle el dinero, emitiendo la siguiente factura rectificativa de abono y abonando la devolución del precio del curso mediante transferencia bancaria:
Contabilización1. Finalizado el curso, si nuestra empresa se dedica a la formación utilizamos la cuenta (705) Prestación de servicios , en otro caso utilizamos la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos :
2. Por el cobro al cliente mediante domiciliación bancaria:
3. Por la expedición de la factura rectificativa de abono por importe del curso no disfrutado por el cliente:
4. Cuando abonamos al cliente el precio del curso por transferencia bancaria:
Ejemplo 7 - Descuento en factura siguiente por devolución de servicios prestadosNuestra empresa realiza un curso de formación para autónomos y pymes. Finalizado el curso emitimos la siguiente factura, cuyo cobro se realiza mediante recibo bancario domiciliado, al haber facilitado nuestros clientes todos los datos necesarios al inicio del mismo:
Tras realizar el cobro automático, uno de nuestros clientes nos confiesa que no ha podido realizar el curso por imposibilidad material de conectarse a la plataforma derivados de fallos técnicos sufridos por la aplicación en la que se transmite el curso, pero que sigue interesado en hacer el curso. En consecuencia, acordamos que realice el curso más adelante, en la siguiente convocatoria. Y cuando finalmente se realice la segunda convocatoria del curso emitiremos la siguiente factura:
Contabilización1. Finalizado el curso, si nuestra empresa se dedica a la formación utilizamos la cuenta (705) Prestación de servicios , en otro caso utilizamos la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos :
2. Por el cobro al cliente mediante domiciliación bancaria:
3. No obstante, nuestra empresa acuerda con el cliente que realice el curso más adelante, en la siguiente convocatoria, en ese caso no le devolvemos el dinero, pero debemos reclasificar la prestación del servicio como un anticipo, por el principio de devengo, imputando los ingresos en el período en el que se corresponden, independientemente de su cobro.
4. En estos casos, el Reglamento de facturación indica que cuando la modificación de la base imponible sea consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes que se realicen con ocasión de un posterior suministro que tenga el mismo destinatario y por la operación en la que se entregaron se hubiese expedido factura, no será necesaria la expedición de una factura rectificativa, sino que se podrá practicar la rectificación en la factura que se expida por dicho suministro, restando el importe de las mercancías o de los envases y embalajes devueltos del importe de dicha operación posterior. La rectificación se podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo, con independencia de que su resultado sea positivo o negativo. Y por la contabilización de la factura de realización del curso en segunda convocatoria, minorada en el precio del curso pagado en primera convocatoria:
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