Carrito
No hay productos.

Resoluciones del ICAC, aclaraciones y comentarios  - Resolución del ICAC de 27 de junio de 1992 sobre participciones en FIAMM

Introducción

Artículo aclaratorio sobre la contabilización de participaciones en los Fondos de Inversión en Activos del Mercado Monetario (FIAMM).

Basado en la Resolución de 27 de junio de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas.
<

Autor: Germán López Espinosa

Ejemplo
La sociedad "A" adquiere una participación en un FIAMM al precio de 10.000 euros, por la compra también paga una comisión de 250 euros y un corretaje de 50 euros. El FIAMM evoluciona de acuerdo con el siguiente cuadro:

Valor de adquisición año 1 10.300
Valor liquidativo año 1 11.000
Valor liquidativo año 2 10.900
Resultado distribuido en año 3 100
Valor liquidativo año 3 10.850

Valor de enajenación (enajenado el 1 de enero de 2004)
Opción a) 11.000
Opción b) 10.700

Proponer los asientos correspondientes para cada uno de los años de acuerdo con la Resolución del ICAC de 27 de Julio de 1992.

Solución
Los asientos a efectuar serían:

Adquisición año 1

Debe Haber
10.300 (2518) Participaciones FIAMM a l.p.
a

(572) Bancos

10.300

Rendimiento año 1

El valor liquidativo asciende a 11.000, de lo que se deriva un rendimiento de 700 (11.000-10.300).

Debe Haber
700 (2518) Participaciones FIAMM a l.p.
a

(7618) Ingresos particip. FIAMM

700

Rendimiento año 2

Al ser su valor liquidativo de 10.900, ha habido un rendimiento negativo de 100 (11.000 - 10.900).

Debe Haber
100 (666) Pérdidas en valores negociables
a

(2518) Particip. FIAMM a l.p.

100

Rendimiento año 3

La distribución de 100 produce el siguiente apunte:

Debe Haber
82
18
(572) Bancos
(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta



a



(2518) Particip. FIAMM a l.p.



100

Por su parte el rendimiento producido durante este ejercicio viene determinado por:
Valor liquidativo 10.850
Valor de la participación 10.800
Rendimiento 50

Lo que se registra con el siguiente asiento:

Debe Haber
50 (2518) Participaciones FIAMM a l.p.
a

(7618) Ingresos particip. FIAMM

50

Enajenación año 4

La situación contable de la participación en la empresa inversora es la siguiente:
(10.000+700-100-100+50 = 10.850)

Caso a)

La venta por un importe de 11.000, produce una retención sobre la ganancia patrimonial del 18 % y un beneficio contable de 150:

Debe Haber
10.874
126
(572) Bancos
(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta
18 % s/(11.000-10.300)=126




a
a




(7618) Ingresos Particip.FIAMM
(2518) Particip. FIAMM a l.p.




150
10.850

Caso b)

La venta por un importe de 10.700 produce una pérdida contable de 150 y una retención del 18 % sobre la ganancia patrimonial:

Debe Haber
10.628
72

150
(572) Bancos
(473) H.P., ret. y pagos a cuenta
18 % s/(10.700-10.300) = 72
(666) Pérdidas en valores negociables





a





(2518) Particip. FIAMM a l.p.





10.850

Página Anterior  Ver índice  Página Siguiente Resoluciones del ICAC, aclaraciones y comentarios  - Resolución del ICAC de 27 de junio de 1992 sobre participciones en FIAMM
Publicidad
Envía tu CV o publica tus ofertas en empleo en administración de empresas
Publicidad
Publica tus colaboraciones en el entorno Área de Pymes

Entorno Área de Pymes:

Área de Pymes Plan General Contable Abanfin plusCalendar Facebook

Apps:

Descargate gratis el cuadro de cuentas  para tu smartphone Calcula préstamos, leasing, depésitos y planes de pensiones con tu smartphone Disponible en App Store Disponible en Google Play

Patrocinador: