Resoluciones del ICAC, aclaraciones y comentarios - Resolución del ICAC de 27 de junio de 1992 sobre participciones en FIAMM

Introducción

Artículo aclaratorio sobre la contabilización de participaciones en los Fondos de Inversión en Activos del Mercado Monetario (FIAMM).

Basado en la Resolución de 27 de junio de 1992, del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas.
<

Autor: Germán López Espinosa

Ejemplo
La sociedad "A" adquiere una participación en un FIAMM al precio de 10.000 euros, por la compra también paga una comisión de 250 euros y un corretaje de 50 euros. El FIAMM evoluciona de acuerdo con el siguiente cuadro:

Valor de adquisición año 1		10.300
Valor liquidativo año 1		11.000
Valor liquidativo año 2		10.900
Resultado distribuido en año 3		100
Valor liquidativo año 3		10.850

Valor de enajenación (enajenado el 1 de enero de 2004)
Opción a) 11.000
Opción b) 10.700

Proponer los asientos correspondientes para cada uno de los años de acuerdo con la Resolución del ICAC de 27 de Julio de 1992.

Solución
Los asientos a efectuar serían:

Adquisición año 1

Debe			Haber

10.300	(2518) Participaciones FIAMM a l.p.	a	(572) Bancos	10.300

Rendimiento año 1

El valor liquidativo asciende a 11.000, de lo que se deriva un rendimiento de 700 (11.000-10.300).

Debe			Haber

700	(2518) Participaciones FIAMM a l.p.	a	(7618) Ingresos particip. FIAMM	700

Rendimiento año 2

Al ser su valor liquidativo de 10.900, ha habido un rendimiento negativo de 100 (11.000 - 10.900).

Debe			Haber

100	(666) Pérdidas en valores negociables	a	(2518) Particip. FIAMM a l.p.	100

Rendimiento año 3

La distribución de 100 produce el siguiente apunte:

Debe			Haber

82 18	(572) Bancos (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta	a	(2518) Particip. FIAMM a l.p.	100

Por su parte el rendimiento producido durante este ejercicio viene determinado por:

Valor liquidativo		10.850
Valor de la participación		10.800
Rendimiento		50

Lo que se registra con el siguiente asiento:

Debe			Haber

50	(2518) Participaciones FIAMM a l.p.	a	(7618) Ingresos particip. FIAMM	50

Enajenación año 4

La situación contable de la participación en la empresa inversora es la siguiente:
(10.000+700-100-100+50 = 10.850)

Caso a)

La venta por un importe de 11.000, produce una retención sobre la ganancia patrimonial del 18 % y un beneficio contable de 150:

Debe			Haber

10.874 126	(572) Bancos (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 18 % s/(11.000-10.300)=126	a a	(7618) Ingresos Particip.FIAMM (2518) Particip. FIAMM a l.p.	150 10.850

Caso b)

La venta por un importe de 10.700 produce una pérdida contable de 150 y una retención del 18 % sobre la ganancia patrimonial:

Debe			Haber

10.628 72 150	(572) Bancos (473) H.P., ret. y pagos a cuenta 18 % s/(10.700-10.300) = 72 (666) Pérdidas en valores negociables	a	(2518) Particip. FIAMM a l.p.	10.850

Resoluciones del ICAC, aclaraciones y comentarios - Resolución del ICAC de 27 de junio de 1992 sobre participciones en FIAMM

Entorno Área de Pymes:

Apps:

Sage. Software de gestión empresarial