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Reglamento de facturación  - Excepciones de expedición y documentos sustitutivos

Excepciones a la obligación de expedir factura (Art. 3)

  1. No existirá obligación de expedir factura en las operaciones siguientes:
    1. Las exentas del IVA en operaciones interiores:
      • Servicios públicos postales
      • Servicios prestados a sus miembros por uniones, agrupaciones o entidades
      • Las entregas de bienes y prestación de servicios de la Seguridad Social en el cumplimiento de sus fines
      • La prestación de servicios de asistencia social
      • La educación
      • Las clases a título particular
      • Las cesiones de personal realizadas en el cumplimiento de sus fines por entidades religiosas
      • Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica
      • Los servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física.
      • La prestación de servicios culturales
      • La prestación de servicios de seguros
      • La prestación de servicios bancarios
      • Lotería, apuestas y juegos de organismos oficiales
      • Arrendamientos de ciertos bienes inmuebles
    2. Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las que sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia. Excepto por las entregas de inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto, donde se expedira factura, en todos los casos
    3. Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades por las que se encuentren acogidos al régimen simplificado del impuesto, salvo que la determinación de las cuotas devengadas se efectúe en atención al volumen de ingresos y excepto en la transmisión de activos fijos
    4. Las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales
  2. No estarán obligados a expedir factura los empresarios o profesionales por las operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. En todo caso deberá expedirse factura por las entregas de inmuebles
  3. Tampoco estarán obligados a expedir factura los empresarios o profesionales por las operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Facturas simplificadas(Art. 4)

  1. La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta en cualquiera de los siguientes supuestos:
    1. Cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido incluido.
    2. Cuando deba expedirse una factura rectificativa.
  2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, los empresarios o profesionales podrán igualmente expedir factura simplificada y copia de ésta cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido, en las operaciones que se describen a continuación:
    1. Ventas al por menor (entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos) incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados. No se reputarán ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de conservación sean principalmente de utilización empresarial o profesional
    2. Ventas o servicios en ambulancia
    3. Ventas o servicios a domicilio del consumidor
    4. Transportes de personas y sus equipajes
    5. Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto
    6. Servicios prestados por salas de baile y discotecas
    7. Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador
    8. Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza
    9. Utilización de instalaciones deportivas
    10. Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos
    11. Aparcamiento y estacionamiento de vehículos
    12. Alquiler de películas
    13. Servicios de tintorería y lavandería
    14. Utilización de autopistas de peaje
  3. Las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales

  4. La obligación de expedir factura no podrá ser cumplida mediante la factura simplificada en los supuestos que se citan en "la obligación de emitir factura", apartado 2) y en "las excepciones de expedir facturas"
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