Ejemplo
La sociedad "V", a finales del año X0, recibe de la Administración tributaria un acta de liquidación por distintos conceptos tributarios donde se establece una deuda tributaria de 18.000
El pago, altamente probable, se estima que se realizará dentro de 2 años.
La sanción incorporada es de 3.600
El índice de actualización es del 3,5%.
El tipo de interés de demora es del 5% de interés simple y se aplica solo al principal de la deuda.
Contabilización
1. En primer lugar vamos a contabilizar la deuda tributaria y la sanción.
Deuda tributaria: 18.000
Valor actual de la sanción: VA = 3.600 x (1 + 0,035)-2 = 3.360,64
Debe |
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Haber |
18.000,00 |
(
631 ) Otros tributos |
3.360,64 |
(
678 ) Gastos excepcionales |
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a |
(
141 ) Provisión para impuestos |
21.360,64 |
|
2. Al finalizar el ejercicio X1 se procede a actualizar la provisión:
Debe |
|
Haber |
117,62 |
(
660 ) () Gastos financieros por actualización de provisiones
(3.360,64 x 0.035) |
900,00 |
(
669 ) Otros gastos financieros
(18.000 x 0,05) |
|
a |
(
141 ) Provisión para impuestos |
1.017,62 |
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A continuación se reclasifica al corto plazo la provisión:
Debe |
|
Haber |
22.378,26 |
(
141 ) Provisión para impuestos |
|
a |
(
5291 ) Provisión a corto plazo para impuestos
(21.360,64 + 1.017,62) |
22.378,26 |
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3. Por último al final del año X2 se actualiza y se paga:
Por la actualización del importe de la provisión:
Debe |
|
Haber |
121,74 |
(
660 ) Gastos financieros por actualización de provisiones
(3.600 x 0.035) |
900,00 |
(
669 ) Otros gastos financieros
(18.000 x 0,05) |
|
a |
(
5291 ) Provisión a corto plazo para impuestos |
1.021,74 |
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Por el pago:
Debe |
|
Haber |
23.400,00 |
(
5291 ) Provisión a corto plazo para impuestos |
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a |
(
572 ) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros |
23.400,00 |
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