2 Operaciones de préstamo entre una empresa y sus socios
En este caso existen dos procedimientos de contabilización distintos en función del plazo del préstamo con independencia de que el préstamo sea del socio a la empresa o a la inversa, préstamo de la empresa al socio. Cuando el plazo al que se realiza el préstamo es inferior a un ejercicio económico, un año, se tratará de un préstamo a corto plazo, utilizándose la cuenta contable
(513 Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas ) cuando se trata de un préstamo del socio a la sociedad y la cuenta (532 Créditos a corto plazo a partes vinculadas )en el caso de que se trate de un préstamo de la empresa al socio. Cuando el préstamo se formaliza a largo plazo, más de un ejercicio económico, se utiliza la cuenta contable (242 Créditos a largo plazo a partes vinculadas), cuando el prestatario es el socio, el socio financia a la empresa, y la cuenta (163 Otras deudas a largo plazo con partes vinculadas), cuando la empresa es el prestatario.
2.1 Contabilización de un préstamo a corto plazo, menos de un año, entre la empresa y sus socios
Caso de que sea la sociedad quién recibe el préstamo
En este caso dado que la empresa si que tiene capacidad de realizar una retención a cuenta sobre los intereses devengados por el préstamos.
Si un socio hace un préstamo a la empresa de 30.000 € amortizado en un único pago al cabo de 6 meses compuesto del 100% del principal más los intereses devengados calculados al 4 % en la contabilidad de la empresa se realizarán los siguientes asientos:
1º- En el momento en el que el socio entrega los fondos a la empresa
2º- Al cabo de 6 meses la empresa devolverá el principal y abonará los intereses devengados menos la retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF.
- Intereses devengados = 30.000 x 0,04/2 = 600 €
- Retención a cuenta del IRPF = 600 x 0,19 = 114 €
Por la devolución del principal
Por el pago de los intereses y realización de la retención a cuenta
Caso de que sea la sociedad quién presta el capital
En este caso, salvo que el socio sea otra empresa o realice una actividades económicas y por tanto tenga capacidad para retener, el pago de los intereses no estará sujeto a retención a cuenta y se realizará de forma íntegra.
Por el pago de los intereses devengados sin retención en origen
2.2 Contabilización de un préstamo a largo plazo, más de un año, entre la empresa y sus socio
Los asientos contables son análogos al ejemplo utilizado para los préstamos a corto plazo con la salvedad de las cuentas implicadas pasan a situarse en los Grupos 1 Financiación Básica y Grupo 2 Inmovilizado para así reflejar la duración plurianual del préstamo. En este caso y aunque se trate de un préstamo entre la empresa y sus socios deberemos realizar la reclasificación contable de la deuda en función del plazo de vencimiento de la misma, trasladando la deuda con vencimiento a largo plazo a deuda con vencimiento a corto plazo.
Con la Calculadora de los asientos de clasificación de la deuda de un préstamo podemos obtener los datos que precisamos
Si tomamos los datos de un préstamo de 30.000 € con vencimiento a tres años, con frecuencia de pago mensual y un tipo de interés del 4% tendremos:
En cuanto al tema de la contabilización del pago de los intereses y la realización de retenciones a cuenta del IRPF o del Impuesto de Sociedades, los asientos a realizar para su contabilización son los descritos en el apartado anterior de corto plazo.
Contabilización del préstamo recibido de uno de los socios de la compañía
La sociedad presta el capital a uno de los socios a largo plazo
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