Ejemplo
El 1 de enero de 20X0 la sociedad “PUSA“ recibe, para poder financiar un nuevo proyecto, un préstamo por importe de 450.000 euros a tipo de interés cero. Dicho préstamo deberá devolverlo mediante 4 cuotas anuales de 112.500 euros pagaderas a final de cada año. Los gastos asociados a la obtención del préstamo suponen 824.39 euros.
Los gastos en que ha incurrido la empresa durante el primer año para llevar a cabo el proyecto ascienden a 135.000 euros.
El tipo de interés de mercado correspondiente a préstamos de características similares es del 6% anual. Se prescinde para la resolución del ejemplo de considerar los efectos fiscales.
Contabilización
En primer lugar calculamos el valor razonable de los fondos recibidos y el tipo de interés efectivo de la operación:
Valor actual = 112.500 a4, 0.06 = 389.824,39
Tipo de interés efectivo: 389.000 = 112.500 a4, i ; t.i.e. = 0,0609251
El cuadro de amortización del préstamo es el siguiente:
Fecha |
Pago |
Intereses |
Amortización |
Pendiente
amortizar |
01/01/X0 |
|
|
|
389.000 |
31/12/X0 |
112.500 |
23.699,86 |
88.800,14 |
300.199,86 |
31/12/X1 |
112.500 |
18.289,71 |
94.210,29 |
205.989,57 |
31/12/X2 |
112.500 |
12.549,84 |
99.950,06 |
106.039,5 |
31/12/X3 |
112.500 |
6.460,47 |
106.039,5 |
- |
El 01/01/X0 se recibe el préstamo:
Debe |
|
Haber |
449.175,61 |
(
572 )Bancos, c/c |
|
a |
(
521 )Deudas a corto plazo |
88.800,14 |
(
171 )
Deudas a largo plazo |
300.199,85 |
(
940 )
Ingresos de subvenciones oficiales de capital |
60.175,62 |
|
El 31/12/X0 se paga la primera cuota:
Debe |
|
Haber |
88.800,14 |
(
521 ) Deudas a corto plazo |
23.699,86 |
(
662 ) Intereses de deudas |
|
a |
(
281 )
Amortización acumulada del inmovilizado material |
112.500 |
|
Se reclasifica la deuda:
Debe |
|
Haber |
94.210,29 |
(
171 ) Deudas a largo plazo |
|
a |
(
521 ) Deudas a corto plazo |
94.210,29 |
|
Por la imputación de la subvención a la cuenta de pérdidas y ganancias:
Debe |
|
Haber |
18.052,69 |
(
840 ) Transferencias de subvenciones oficiales de capital |
|
a |
(
746 )
Subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio |
18.052,69 |
|
Como los gastos en que ha incurrido la empresa para llevar a cabo el proyecto durante el primer año han supuesto el 30% del total (135.000/450.000) ese será el porcentaje de la subvención que se llevará al resultado del ejercicio (30% s/ 60.175,62).
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