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Normas Internacionales de Contabilidad - NIC 26: Referente a todos los planes

  26.5 Referente a todos los planes
    26.5.1 Valoración de los activos afectos al plan
    26.5.2 Información a relevar
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26.5 Referente a todos los planes

26.5.1 Valoración de los activos afectos al plan

Las inversiones del plan de prestaciones por retiro deben contabilizarse por su valor razonable. En el caso de títulos cotizados, el valor razonable es el de mercado. Cuando existen inversiones dentro del plan cuyo valor razonable no puede estimarse, debe revelarse la razón por la cual no se ha podido usar tal método de valoración.

26.5.2 Información a relevar

En los estados financieros acerca de un plan de prestaciones por retiro, ya sea de aportaciones o de prestaciones definidas, deben incluirse también los siguientes extremos:

  • Un estado de cambios en los activos netos disponibles para atender al pago de las prestaciones.
  • Un resumen de las políticas contables significativas.
  • Una descripción del plan y del efecto de cualquier cambio habido en el plan durante el ejercicio.

Los estados financieros suministrados por los planes de prestaciones por retiro incluyen, en la medida en que sean aplicables, los siguientes datos:

  • Un estado de los activos netos para atender prestaciones mostrando:
    • Los activos al final del ejercicio, clasificados adecuadamente.
    • Las bases de valoración de los activos.
    • Detalles de cualquier inversión individual que exceda el 5 % de los activos netos para atender prestaciones, o el 5 % de cualquier clase o categoría de títulos.
    • Detalles sobre cualquier inversión realizada en la empresa del empleador.
    • Los pasivos distintos del valor actual actuarial de las prestaciones prometidas por retiro.
  • Un estado que muestre la evolución en el ejercicio de los activos netos disponibles para atender al pago de las prestaciones, mostrando lo siguiente:
    • Las aportaciones del empleador.
    • Las aportaciones de los empleados.
    • Los rendimientos de las inversiones, tales como intereses y dividendos.
    • Otros ingresos.
    • Las prestaciones pagadas en el ejercicio o exigibles a final del mismo
    • Los gastos de administración y gestión.
    • Otro tipo de gastos.
    • Los impuestos sobre las ganancias.
    • Las pérdidas o ganancias por enajenación de inversiones, así como los cambios en el importe en libros de las mismas.
    • Las transferencias hechas a, o recibidas de, otros planes.
  • Una descripción de la política relacionada con la constitución y mantenimiento del fondo.
  • Para los planes de prestaciones definidas, el valor actual actuarial de las prestaciones prometidas por retiro en función de las prestaciones por retiro prometidas según el plan y de los servicios prestados hasta la fecha, utilizando los niveles de salarios corrientes o proyectados, pudiendo incluirse esta información en el informe adjunto del actuario, el cual debe ser leído e interpretado de forma conjunta con los estados financieros correspondientes.
  • Para los planes de aportaciones definidas, una descripción de las principales hipótesis actuariales realizadas y del método usado para calcular el valor actual de las prestaciones definidas.

Fecha de vigencia

Esta Norma tendrá vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 1988.

Referencia normativa

NIC 26: Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por jubilación
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