NIC 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

NIC 21: Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

21.1 Objetivo

El objetivo de esta norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una empresa, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.

21.2 Alcance

Esta norma se aplicará:

• Al contabilizar las transacciones y saldos en moneda extranjera, salvo las transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIIF 9.
• Al convertir los resultados y la situación financiera de los negocios en el extranjero que se incluyan en los estados financieros de la empresa, ya sea por consolidación o por el método de la participación.
• Al convertir los resultados y la situación financiera de la empresa a una moneda de presentación.

21.3 Definición

Tipo de cambio de cierre: es el tipo de cambio de contado existente en la fecha del balance.

Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.

Valor razonable: es el precio que se recibiría por la venta de un activo o se pagaría para transferir un pasivo mediante una transacción ordenada entre los participantes en el mercado en la fecha de valoración.

Inversión neta en un negocio en el extranjero: es el importe que corresponde a la participación de la empresa que presenta sus estados financieros, en los activos netos del citado negocio.

21.4.1 Desarrollo de las definiciones

21.4.1.1 Moneda funcional

El entorno económico principal en el que opera la empresa es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo principalmente. Para determinar su moneda funcional, la empresa considerará los siguientes factores:

• La moneda:
• Que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios.
• Del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.
• La moneda que influya fundamentalmente en los costes de mano de obra, de los materiales y de otros costes de producir los bienes o suministrar los servicios.

Los siguientes factores también podrán proporcionar una evidencia acerca de la moneda funcional de una empresa:

• la moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación.
• la moneda en que se mantengan los importes cobrados por las actividades de explotación.

21.4.1.2 Inversión neta en un negocio en el extranjero

La empresa puede tener una partida monetaria que ha de cobrar o pagar al negocio en el extranjero. Si la liquidación de esa partida no está contemplada, ni es probable que se produzca en un futuro previsible, la partida será, en el fondo, una parte de la inversión neta de la empresa en ese negocio en el extranjero.

21.4.1.3 Partidas monetarias