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Normas Internacionales de Contabilidad - NIC 7: Información sobre flujos de efectivo en términos netos

  7.12 Información sobre flujos de efectivo en términos netos
  7.13 Flujos de efectivo en moneda extranjera
  7.14 Intereses y dividendos
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7.12 Información sobre flujos de efectivo en términos netos

Los flujos de efectivo d explotación, inversión y financiación pueden presentarse en términos netos:

  • Cobros y pagos por cuneta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente en mayor medida que la correspondiente a la empresa.
  • Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes altos y el vencimiento próximo.

Los siguientes flujos de efectivos, procedentes de las actividades de una empresa financiera, pueden presentarse en términos netos:

  • Pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de vencimiento.
  • Colocación y recuperación de depósitos en otras empresas financieras.
  • Anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de estas partidas.

7.13 Flujos de efectivo en moneda extranjera

Los flujos se convertirán a la moneda funcional de la empresa aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se haya producido cada flujo en cuestión.

Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. En cambio sí se presentara en el estado de flujos de efectivo, la variación en los tipos de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos, en moneda extranjera.

7.14 Intereses y dividendos

Los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos recibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.

El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se revelara, en el estado de flujos de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en el resultado como si ha sido capitalizado (NIC 23).

Los intereses pagados como los intereses y dividendos percibidos, se clasificaran en las empresas financieras como flujos de efectivo por actividades de explotación.

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