Normas Internacionales de Contabilidad - NIC 7: Estado de flujos de efectivo

7. NIC 7: Estado de flujos de efectivo

7.1 Objetivo

Suministrar a los  usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez.

Con el objetivo de exigir a las empresas que suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de  un estado de flujos de efectivo, clasificados según procedan de actividades de explotación, de inversión y de financiación.

7.2 Alcance

Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta norma, y será una parte más de los estados financieros, de cada ejercicio que sean obligatorios.

7.3 Beneficios de la Información sobre flujos de efectivo

Permite a los usuarios hacer un análisis de los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos. También nos da la posibilidad de comparar la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas.

Es muy útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos de efectivo futuros, para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios de los precios.

7.4 Definiciones

Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios de valor.

Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Actividades de explotación: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

Actividades de inversión: son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación: son actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la empresa.

7.5 Efectivo y equivalentes al efectivo

Son tienen más que para propósitos de inversión o similares, se pueden tener también para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga un vencimiento a corto plazo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición