Nombramiento de auditores. Depósito Mercantil

Temática

Resumen

Ejemplo
PAQUIX, S.A. compra un Audi A-3 por 23.000 euros para cederlo a su Director Financiero para su uso personal, debido al gran trabajo realizado por éste en el último año. El coche es sacado del concesionario el 30 de octubre de 2003. El coche ha sido pagado al contado mediante transferencia bancaria y cedido al Director Financiero el 31 de octubre de 2003. Los técnicos aseguran que la vida útil del coche es de 400.000 kilómetros con un valor residual de 2.000 euros.

El 30 de noviembre el coche había recorrido 4.000 kilómetros, ya que el Director Financiero había realizado dos viajes con su familia durante el mes. El coche no ha recorrido ningún kilómetro para fines de la empresa. El tipo marginal del IRPF aplicable al trabajador, una vez calculado el impacto de la retribución en especie es del 36 %.

Analizar las anotaciones contables del mes de noviembre.

Solución
El vehículo adquirido será un elemento patrimonial destinado a la actividad de la empresa, ya que aunque se ceda en uso personal a un trabajador, esto no es más que un reconocimiento a la labor efectuada por él. Ello traerá consigo un estímulo para que el trabajador siga realizando eficientemente sus tareas y mantenga o aumente el valor añadido que aporta a la empresa. Por tanto, la cesión del coche constituye un medio más para alcanzar el fin de toda empresa, que es la obtención de una mayor rentabilidad de los recursos invertidos en ella.

El IVA soportado en la adquisición del coche formará parte del precio de adquisición, debido que no será deducible, al destinarse el mismo totalmente a fines privados de un trabajador. Aunque es necesario comentar que a efectos prácticos se presume que estarán afectos en un 50 %

(art. 95 LIVA)1, siendo difícil para la administración tributaria comprobar que el coche es utilizado únicamente para fines privados, por lo que la empresa podría decidir en algún caso, deducirse el 50 % del IVA, lo que afectaría al precio de adquisición contabilizado.

En el momento que el coche es transmitido a la sociedad (30 de octubre de 2003).

En el caso planteado, la empresa repercute al trabajador el ingreso a cuenta a realizar por la retribución en especie. La empresa tendrá que realizar los siguientes cálculos:

Retribución en especie (valoración anual) = 20 % x 26.680 = 5.336 €.

Retribución en especie (noviembre) = 5.336 x 1/12= 444,67 €.

Ingreso a cuenta (noviembre) = 36 % x 444,67 = 160,08 €.

Por tanto, en la nómina del mes de noviembre la empresa retendrá 160,08 euros por el ingreso a cuenta del trabajador que tendrá que efectuar la empresa.

1 Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido, artículo 95, en su redacción actual con la modific ación dada a los apartados tres y cuatro por el artículo 6. duodécimo de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social.

"...Tres. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las cuotas soportadas por la adquisición, importación, arrendamiento o cesión de uso por otro título de los bienes de inversión que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional podrán deducirse de acuerdo con las siguientes reglas: 1ª. Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los comprendidos en la regla siguiente, en la medida en que dichos bienes vayan a utilizarse previsiblemente, de acuerdo con criterios fundados, en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional. 2ª. Cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por ciento. ... 3ª. Las deducciones a que se refieren las reglas anteriores deberán regularizarse cuando se acredite que el grado efectivo de utilización de los bienes en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional es diferente del que se haya aplicado inicialmente.... "

El 30 de noviembre PAQUIX, S.A. podrá reconocer la depreciación experimentada por el coche. Dado que el vehículo ha sido utilizado completamente por el trabajador para fines privados, el importe que se cargará en la cuenta (649). "Otros gastos sociales" será el siguiente:

Valor amortizable = 23.000 - 2.000 = 21.000 €.

Depreciación experimentada = (4.000/400.000) x 21.000 = 210 €.

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