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Errores en la amortización contable del inmovilizado flecha Dotación inferior a la reglamentaria

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Dotación amortización contable inferior a la reglamentaria

En esta situación la Ley del Impuesto de Sociedades nos lo deja muy claro:
1º- La imputación temporal se realizará en el período impositivo en el que se realice la imputación contable.
2º- No se puede derivar una tributación inferior a la que hubiera correspondido por aplicación de las normas de imputación temporal.

Por tanto podremos realizar una dotación extraordinaria en el ejercicio en el que detectamos el error siempre y cuando nos mantengamos dentro de los límites de amortización máxima para dicho inmovilizado y momento de su vida útil.

Ejemplo

Supongamos que en el ejercicio n+1 detectamos que en el ejercicio n no realizamos la preceptiva dotación a la amortización correspondiente a una software cuyo valor inicial es de 7.842 € con entrada en balance el 01/01/2016 habiendo definido un plan de amortización lineal con una duración de 5 ejercicios.

 

Fecha V. Amortizable Anterior Dotación Efectuada V. Amortizable Restante
12/2016 7.842,00 € 1.568,40 € 6.273,60 €
12/2017 6.273,60 € 1.568,40 € 4.705,20 €
12/2018 4.705,20 € 1.568,40 € 3.136,80 €
12/2019 3.136,80 € 1.568,40 € 1.568,40 €
12/2020 1.568,40 € 1.568,40 € 0,00 €

Así en 2017 detectamos que en 2016 no se realizo la preceptiva dotación a la amortización, por lo que en 2017 procederá la realización del siguiente asiento:

Debe Haber
1.568,40 ( 680 ) Dotación correspondiente al ejercicio n-1
1.568,40 ( 680 ) Dotación correspondiente al ejercicio n
a
( 280 ) Amortización acumulada del inmovilizado 3.136,8

En este sentido cabe destacar que la anterior propuesta de regularización de la amortización no realizada en los ejercicios anteriores cumple con la normativa fiscal.

  1. La dotación es imputada a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en el que se ha realizado la imputación contable.
  2. El valor neto contable del activo con posterioridad a la regularización de la amortización contable tiene igual cuantía a la que tendría de haberse contabilizado en el ejercicio n-1 la dotación correspondiente no derivándose de la regularización una tributación inferior a la que se hubiera generado de haberse producido una correcta imputación temporal.
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