Algunos aspectos sobre el cierre del ejercicio 2008
En el cierre del ejercicio 2008, además de los aspectos habituales,
nos encontraremos además con la elaboración de los Nuevos Estados
Financieros contemplados en el PGC 2007:
- El estado de flujo de efectivo.
- El estado de cambios en el patrimonio neto.
- El estado de gastos e ingresos recocidos.
- El estado total de cambios en el patrimonio neto.
1. El estado de flujo de efectivo
Se trata de un estado que trata de demostrar los orígenes (entradas
de efectivo y equivalentes de efectivo) así como sus aplicaciones (salidas
o pagos de efectivo). En definitiva, es un estado de origen y aplicación
de fondos que viene a sustituir al cuadro de financiación del PGC 1990,
con la diferencia de que en cuadro de financiación el concepto de fondo
se asimilaba a variaciones del capital circulante, en tanto que en el estado
de flujos de efectivo, el concepto de fondo es el efectivo y equivalente de
efectivo.
El estado de flujo de efectivo no es obligatorio para las empresas que puedan
formular balance, estado de cambios de patrimonio neto y memoria en el modelo
abreviado. En ese sentido, cabe recordar los límites para la elaboración
de balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados:
las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio concurran, al
menos, dos de las circunstancias siguientes:
- Que el total de las partidas del activo no supere los dos millones
ochocientos cincuenta mil euros. A estos efectos, se entenderán;
por total activo el total que figura en el modelo del balance.
- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los cinco millones setecientos mil euros.
- Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50.
En cuanto a las empresas que se puedan acoger a PGC de PYMES no se exige
la elaboración de este documento,
si bien pueden realizarlo de forma voluntaria adaptándose el modelo del PGC
normal.
El efectivo y equivalentes de efectivos son los elementos patrimoniales comprendidos en las cuentas del subgrupo 57 del PGC:
- 570. Caja, euros
- 571. Caja, moneda extranjera
- 572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
- 573. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera
- 574. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, euros
- 575. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, moneda extranjera
- 576. Inversiones a corto plazo de gran liquidez
Este estado clasificas los cobros y pagos realizados por la empresa en tres tipos de actividades:
Flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación
Son fundamentalmente los ocasionados por las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de la empresa, así como por otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversión o financiación.
Flujos de efectivo procedente de las actividades de inversión
Son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes y otros activos no
incluidos en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, tales como inmovilizados
intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros
procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento.
Flujos de efectivo procedente de actividades de financiación
Comprenden los cobros procedentes de la adquisición por terceros
de títulos valores emitidos
por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros,
en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación,
así como los pagos realizados por amortización
o devolución de las cantidades aportadas por ellos. Figurarán también
como flujos de efectivo por actividades de financiación los pagos a
favor de los accionistas en concepto de dividendos.
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