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Descuento de efectos comerciales, letras de cambio,... flecha Alternativa A

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3. Diferentes supuestos de descuento de una letra
  3.1. Alternativa A
  3.2. Alternativa B
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Alternativa A

Si se lleva a una entidad financiera la letra de cambio para descontarla antes de su vencimiento, los asientos que se registrarán en contabilidad por la financiación recibida serán los siguientes:

Debe Haber
11.858 (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
242 (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
a
(5208) Deudas por efectos descontados 12.100

Sobre los gastos de la operación financiera, independiente de la denominación que tengan en la liquidación que presenta la entidad financiera, es obvio que tienen naturaleza financiera y como tal han de contabilizarse en la cuenta 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring.

Por otro lado, si se considera conveniente, se puede reclasificar la denominación de los efectos descontados mediante el siguiente asiento.

Debe Haber
12.100 (4311) Efectos comerciales descontados
a
(4310) Efectos comerciales en cartera 12.100

Al vencimiento de la letra existen dos posibilidades:

1. El librado abona la letra a la entidad financiera que descontó la misma. En este caso procede la eliminación de las cuentas que estén abiertas y que procedan del descuento.

Debe Haber
12.100 (5208) Deudas por efectos descontados
a
(4311) Efectos comerciales descontados 12.100

2. El librado no abona la letra a la entidad financiera. En este caso hay que devolver a la entidad financiera el importe que se recibió más los gastos de devolución, los cuales están sujetos a IVA. Supongamos que estos gastos han sido de 50 u.m.

Debe Haber
12.100 (5208) Deudas por efectos descontados
50 (626) Servicios bancarios y similares
10,5 (472) H.P. IVA soportado
a
(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 12.160,50


Además también procede la reclasificación del efecto:

Debe Haber
12.100 (4315) Efectos comerciales impagados
a
(4311) Efectos comerciales descontados 12.100
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