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Contabilización nómina con seguro médico privado

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Contabilización nómina con seguro médico privado

En muchas empresas es muy habitual la contratación de un seguro médico privado tanto para los trabajadores como para sus familiares. Esto se debe a que:

  • Si bien se trata de una retribución más para el trabajador, esta está exenta de tributación en el IRPF siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en la Ley del IRPF - Art. 46 Reglamento - , NO constituyendo retribución en especie para el trabajador.
  • Para la empresa es un gasto deducible como cualquier otro.
Autor: NewPyme
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Normativa fiscal y social

Si la empresa hace al trabajador un seguro de salud este sólo deberá tributar si la cuantía anual excede de los 500€ por beneficiario con un máximo de 1.500 € anuales por unidad familiar. Los beneficiarios del seguro pueden ser: el propio trabajador, su cónyuge y sus descendientes. Además, no se exige que los descendientes convivan con el trabajador, ni es necesario que el seguro le cubra a él (la exención es aplicable aunque los beneficiarios del seguro sólo sean su cónyuge y sus descendientes).

Este es un gasto fiscalmente deducible, como un gasto social en la declaración del Impuesto de Sociedades, por lo tanto, sobre el coste o la cuantía del seguro se ahorrará el 25% de las cuantías sociales.

Hay que destacar que si bien dicha retribución está exenta de tributar en el IRPF forma parte de la base de cotización a la Seguridad Social y por tanto computa en el cálculo de las cuotas a la Seguridad Social por cuenta del trabajador y de la empresa.

Contabilización

Partimos del salario de un empleado con los siguientes datos:

  • Salario bruto: 1.750,00 €
  • Base de cotización a la Seguridad Social: 1.750,00 €
  • S.S a cargo del trabajador: 112,00 €
  • S.S a cargo de la empresa: 574,00 €
  • Retenciones IRPF: 15% - 262,50 -

La empresa decide contratar un seguro médico a favor de sus empleados y familiares directos, prorrateando la prima del mismo en cada una de las nóminas de los trabajadores, siendo la prima anual de 1.200 € por empleado.

Hay que recordar que puesto que la prima del seguro contratado es inferior a los límites establecidos en el IRPF para ser considerada retribución en especie, no incrementaremos su valor en el importe de las retenciones a cuenta.

Datos finales de la nómina de cada empleado:

  • Salario bruto: 1.750,00 €
  • Seguro médico - : 1.200,00 € / 12 = 100 €
  • Base de cotización a la Seguridad Social: 1.850,00 €
  • S.S a cargo del trabajador: 118,40 €
  • S.S a cargo de la empresa: 606,80 €
  • Retenciones IRPF: 15% - 262,50 -
Hay que tener presente que para que la percepción esté exenta en el IRPF la empresa ha de declararla como tal en el resumen anual de retribuciones a los trabajadores, modelo 190 de la Agencia Tributaria.

Registro contable

a) Devengo de la nómina del trabajador

Debe Haber
1.750 ( 640 ) Sueldos y salarios
100 ( 649 ) Otros gastos sociales
a
( 476 ) Organismos de la S.S. acreedores 118,40
( 4751 ) HP, retenciones practicadas 262,50
( 755 ) Ingresos por servicios al personal 100
( 465 ) Remuneraciones pendientes de pago 1.369,10
La cuenta 755 Ingresos por servicios al personal nos permite anular el efecto del doble gasto que supondría en la contabilidad de la empresa la contabilización por un lado de la póliza del seguro médico y por otro su aplicación a cada trabajador en su nómina.

b) Devengo de los seguros sociales a cargo de la empresa

Debe Haber
606,80 ( 642 ) Seguros sociales a cargo empresa
a
( 476 ) Organismos de la S.S. acreedores 606,80

c) Liquidación de la nómina al trabajador

Debe Haber
1.369,10 ( 465 ) Retribuciones pendientes de pago
a
( 572 ) Organismos de la S.S. acreedores 1.369,10

d) Liquidación de los seguros sociales a la seguridad social

Los seguros sociales tanto a cargo de la empresa como a cargo del trabajador se liquidan a mes vencido desde sus devengo. Así los seguros sociales correspondientes al mes de enero se liquidarán a la Seguridad Social a finales del mes de Febrero.

Debe Haber
725,2 ( 476 ) Seg. Social Acreedora Seg. Sociales Empresa + Trabajador
a
( 572 ) Bancos C. Corriente 725,2

e) Liquidación de las retenciones a cuenta del IRPF

Debe Haber
262,50 ( 4751 ) H.P. Acreedora por retenciones IRPF
a
( 572 ) Organismos de la S.S. acreedores 262,50

La liquidación de las retenciones a cuenta del IRPF de los trabajadores se realizará mediante la presentación del modelo 115, bien con carácter mensual o trimestral en función del tamaño de la empresa.

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