Contabilización inversión en Letras del Tesoro

Inversión en Letras del Tesoro

Las Letras del Tesoro son un instrumento de inversión que se caracteriza por:

• Tener un interés constante durante todo el periodo de la inversión, activo de renta fija.
• Rendimientos implícitos, esto es, el desembolso inicial es igual al importe de la inversión menos los intereses que devenga la inversión.
• Tener un plazo de amortización o de inversión en el mercado primario, en el momento de al emisión, de 6, 9, 12 y 18 meses.
• Inversión mínima 1.000 €
• Los intereses no llevan retención a cuenta del Impuesto de Sociedades ni del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Cuentas contables utilizadas

• 541. Valores representativos de deuda a corto plazo
• 566. Depósitos constituidos a corto plazo
• 766. Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda
• 666. Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda

Contabilización inversión en Letras del Tesoro

• Fecha de la subasta: 30/09/20XX 
• Inversión: 40.000 € equivalente a 40 letras del tesoro con un nominal de 1.000 € cada una
• Plazo: 6 meses
• Tipo de petición al Tesoro, no competitiva
• Precio de adjudicación: 98,159 %
• Rentabilidad: 3,709%

Asientos contables de la inversión

a) En el momento de realizar el depósito previo a la cuenta del Banco de España

Para invertir en Letras del Tesoro previamente a la subasta se ha de depositar en la cuenta del Banco de España el Nominal de la Inversión, en nuestro caso 10.000 €

b) Realizada la subasta de las Letras del Tesoro nos adjudican los 40 títulos produciéndose la siguiente liquidación.

• Precio de emisión 98,159 % por lo que el importe efectivamente invertido será:39.263,60 €
• Rendimiento obtenido 3,709% anual, que en nuestro caso será de 736,40 €
• Gastos de transferencia, 1,5 por mil - 0,15%. Gastos pago rendimientos 1,10 €
• Devolución depósito previo no aplicado a la inversión: 735,30 €

Contabilización de la inversión

c) Corrección de valoración al cierre del ejercicio

El valor razonable de las Letras del Tesoro, dado que tienen la garantía del Estado y que su plazo de amortización es inferior a los 18 meses será su valor nominal, esto es, 1.000 € por título.

d) Contabilización de la amortización de los títulos de deuda

En el caso de la inversión en letras del tesoro la corrección valorativa realizada a la finalización del ejercicio ya ha puesto de manifiesto el beneficio obtenido por la inversión, tributando por el mismo en el ejercicio 20XX por lo que en el momento de la amortización de las letras simplemente tendremos que contabilizar la recuperación de los fondos y el pago de la comisión por emisión de transferencia que realizará el Banco de España para su devolución.

Contabilización inversiones cartera negociación

• Contabilización de activos financieros mantenidos para negociar
• Contabilización inversión en Fondos de Inversión
• Contabilización inversión en Acciones Cotizadas