Contabilización inversión en Acciones Cotizadas

Inversión en Acciones Cotizadas

Si bien la inversión en acciones cotizadas no es la más recomendada para rentabilizar los excedentes temporales de tesorería de una empresa si es una práctica más o menos habitual en el ámbito de la empresas.

Este tipo de inversiones temporales se enmarcan dentro de la cartera de Activos Financieros para Negociar.

Cuentas contables utilizadas

• 541. Valores representativos de deuda a corto plazo
• 763. Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
• 663. Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable

Ejemplo de inversión en acciones

• Fecha de adquisición: 15/03/20XX
• Precio de la acción: 10,25 €
• Número de acciones adquiridas: 15.000
• Inversión realizada: 153.750 €
• Acción cotizada española sujeta a tasa Tobin: 0,2% sobre el valor de adquisición. - 307,50 € -
• Comisión broker: 0,10% sobre el efectivo - 153,75 € -
• Canon del mercado: 0,05% sobre efectivo - 76,87 € -
• Custodia: 0,0125% mensual sobre el efectivo - 19,21 €/mes -

Asiento contable en el momento de la inversión

Dado que en la operación de compra de las acciones se liquidan tanto gastos y comisiones por parte de los intervinientes en el mercado como la liquidación del impuesto a las compras bursátiles a la hora de registrar la inversión debemos detallar todas las partidas.

Cuando se invierte en acciones con una cuenta de valores propia, esto es, las titularidad de las acciones en el mercado corresponde a la empresa, no al broker o intermediario financiero, lo habitual es que el banco nos liquide una comisión por la custodia de nuestros valores. En nuestro caso dicha comisión se liquida mensualmente y por tanto mensualmente mientras mantengamos la inversión tendremos que hacer frente al siguiente cargo.

Corrección de valoración al cierre del ejercicio

Dado que hemos invertido en acciones cotizadas, si mantenemos la inversión al cierre del ejercicio deberemos realizar una corrección de valor. En este sentido el valor razonable de una acción cotizada en un momento dado es su cotización en dicho momento.

• Cotización a 31/12/20XX: 11,18 €
• Revalorización de la acción: 11,18 € - 10,25 = 0,93 €
• Beneficio obtenido en la cartera de negociación: 13.950 €

En este caso hemos de recordar que las correcciones por valoración de la cartera de negociación aplican directamente a la cuenta resultados de tal modo que las plusvalías derivadas de correcciones valorativas tributan en el Impuesto de sociedades incrementando la base imponible mientras que las minusavalías afectan al resultado contable no considerándose gasto deducible.

Venta de las acciones con plusvalía

• Cotización a 15/06/20XX +1: 11,65 €
• Revalorización de la accíón: 11,65 - 11,18 = 0,47 €
• Beneficio obtenido de la cartera de negociación: 7.050 €
• Comisión broker: 0,10%
• Canon mercado: 0,05%

a) Ajustamos la valoración de las acciones

b) Contabilizamos la venta

A diferencia de los fondos de inversión y al igual que la inversión en Letras del Tesoro, las plusvalias provenientes de la venta de acciones cotizadas no están sujetas a retención a cuenta del Impuesto de Sociedades o Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Contabilización inversiones cartera negociación

• Contabilización de activos financieros mantenidos para negociar
• Contabilización inversión en Fondos de Inversión
• Contabilización inversión en Letras del Tesoro