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Contabilización factura recibida con suplidos

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Descripción

En ocasiones cuanto encargamos un trabajo a un tercero, por ejemplo un despacho de aduanas, la renovación de una tarjeta de transporte, la reforma de una oficina, nuestro proveedor realiza y liquida en nuestro nombre diversas gestiones accesorias al trabajo en si mismo, como puede ser el pago de licencias o tasas, la contratación de otros profesionales, etc. En estos casos nos encontraremos con que en la factura que nos aporta nuestro acreedor o proveedor aparecen las cantidades que este ha satisfecho en nuestro nombre pero que no se corresponden con sus honorarios ni con la base imponible de los mismos.

En estos casos tenemos dos facturas, la de nuestro acreedor o proveedor, y la del tercero al que ha realizado un pago en nuestro nombre, pero tan sólo tenemos un pago a nuestro acreedor o proveedor. Para solventar esta situación utilizaremos la cuenta 555 Partidas pendientes de aplicación hasta el momento en que recibamos la factura correspondiente a dicho servicio o trabajo.

Asiento

Liquidación de los trabajos de reforma de nuestro local comercial para los que se preciso liquidar una tasa municipal por ocupación de la vía público - contenedor escombros -, pago de la correspondiente licencia de obra mayor y liquidar los honorarios profesiones del arquitecto.

  • Trabajos de reforma: 25.000 €
  • IVA Reforma: 25.000 x 21% = 5.250 €
  • Tasa ocupación vía pública- Suplido - : 300 €
  • Tasa por licencia obra mayor - Suplido - :1.200 €
  • Honorarios arquitecto* - Suplido -: 2.000 €

En este apartado el contratista se encarga de liquidar el neto de la factura presentada, estando esta sujeta al 21 % de IVA y retención en origen del 15 % a cuenta del IRPF:

  • Honorarios arquitecto: 2.000 €
  • IVA honorarios: 420 €
  • Retención a cuenta IRPF: 300 €
  • Neto factura: Honorarios + IVA - Ret. IRPF= 2.120

A. Contabilización y pago de la factura presentada por el acreedor incluyendo todos los suplidos

Asiento contable inicial al recibir la factura del acreedor

Debe Haber
25.000 ( 622 ) Reparaciones y cánones
5.250 ( 472 ) IVA Soportado
3.620 ( 555 ) Partidas pendientes de aplicación
a
( 410 ) Acreedores por prestación de servicios 33.870

En la cuenta 555 Partidas pendientes de aplicación contabilizamos los importes correspondientes a los suplidos hasta que, una vez que disponemos de las facturas correspondientes a cada servicio, realizamos su contabilización en las cuentas correspondientes a cada uno de los suplidos.

Contabilización de los suplidos gestionados por el acreedor cuando este le entrega las correspondientes facturas

a) Tasas municipales - licencia de obra mayor y ocupación vía pública - :

Debe Haber
300 ( 631 ) Tasa ocupación vía pública
1.200 ( 631 ) Licencia obra mayor
a
( 555 ) Partidas pendientes de aplicación 1.500

b) Honorarios arquitecto

Debe Haber
2.000 ( 623 ) Servicios profesionales
420 ( 472 ) IVA soportado
a
( 473 ) Retenciones a cuenta IRPF 300
( 555 ) Partidas pendientes de aplicación 2.120

Cuando pagamos al acreedor

Debe Haber
33.870 ( 410 ) Acreedores por prestación de servicios
a
( 572 ) Bancos 33.870
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