Contabilización del Impuesto sobre el Beneficio

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Contabilización del Impuesto sobre el Beneficio

Descripción

Este impuesto representa lo que la empresa tiene que contribuir a hacienda una vez al año. El impuesto sobre el beneficio desde el punto de vista contable es un gasto y además es el último gasto del periodo.

Asiento contable

Si el Beneficio contable antes del impuesto coincide con la Base Imponible (calculada mediante las normas del Impuesto de Sociedades) el asiento a realizar será:

Base imponible coincidente con el beneficio contable

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades

También puede ocurrir dos casos distintos:

  • Que existan diferencias permanentes: son diferencias de concepto para Hacienda y para la empresa en cuanto a lo que es gasto y lo que no es y lo que es ingreso y lo que no lo es. Por ejemplo para Hacienda las sanciones no son un gasto y sin embargo para la empresa si lo son.
  • Que existan diferencias temporales: implican una diferencias en cuanto al devengo, bien del ingreso o bien del gasto.

Diferencias permanentes

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
(473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
La cantidad a imputar a esta cuenta será la diferencia entre lo que calcula la empresa y lo que calcula Hacienda

Diferencias temporales

Base imponible superior al beneficio contable BI > BC

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
(4740) Impuesto sobre el beneficio anticipado
a
(4752)H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades

Base imponible inferior al beneficio contable BI < BC

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
(479) Impuesto sobre el beneficio diferido

A continuación expondremos varios ejemplos con casos posibles, basándonos en un impuesto de sociedades del 30%.

La empresa "X" ha determinado un beneficio contable de 250.000 euros, el cual coincide con la base imponible para el pago del impuesto de sociedades, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 75.000

Si por el contrario la empresa determina un beneficio contables de 250.000 y una base imponible de 230.000 euros, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 69.000
(479) Impuesto sobre el beneficio diferido 6.000

En el supuesto que el beneficio contables sea de 230.000 y la base imponible de 250.000 euros, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
69.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
6.000 (4740) Impuesto sobre el beneficio anticipado
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 75.000

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