Contabilización de venta mediante letra de cambio y descuento

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Contabilización de venta mediante letra de cambio y descuento
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Descripción

Realizamos una venta de mercaderías a crédito por valor de 10.000 euros. Aceptamos dos letras de cambio de nuestro cliente por la mitad del valor de la venta cada una con vencimiento a tres meses.

Ese mismo día decidimos llevar la letra de cambio al banco para su descuento, anticipando su cobro 90 días. El banco nos cobra un tipo de interés de 5 % sobre el nominal más 40 euros de comisiones.

  • Al vencimiento el cliente paga una de las letras, resultando la otra impagada. Los gastos de devolución ascienden a 200 euros.
  • Aceptamos otra letra de cambio de nuestro cliente con vencimiento de tres meses por el importe impagado más los gastos de devolución.
  • Finalmente, el cliente paga la letra al vencimiento.

Contabilizamos los asientos derivados de las operaciones anteriores sin tener en cuenta los posibles efectos fiscales.

Asiento contable

1º Por la venta

Debe Haber
12.100 ( 430 ) Clientes
a
( 700 ) Ventas 10.000
( 477 ) IVA Repercutido 1.200

2º- Por la aceptación de las letras de cambio.

Debe Haber
12.100 ( 431 ) Efectos comerciales a cobrar
a
( 430 ) Clientes 12.100

3º- Por la reclasificación y descuento financiero de las letras de cambio

Debe Haber
12.100 ( 4311 ) Efectos comerciales descontados
a
( 431 ) Efectos comerciales a cobrar 12.100

Liquidación financiera del descuento de las letras de cambio

Hay que tener presente que estamos realizando un descuento comercial, esto es, le hemos endosado nuestras letras de cambio a la entidad financiera por lo que esta, en el caso de impago de alguna de ellas, en su vencimiento puede actuar tanto contra el librado - deudor - como contra el librador - acreedor -. Es por ello que debemos registrar el 'riesgo' que mantenemos con el banco hasta el buen fin de la operación comercial.

Debe Haber
51,25 ( 665 ) Intereses por descuento de efectos
12100 - (12.100x(1-0,05x3/12))
40 ( 626 ) Comisiones por descuento de efectos
a
( 5208 ) Deuda por efectos descontados 91,25

Abono del efectivo

Debe Haber
12.008,75 ( 572 ) Bancos c/c
a
( 5208 ) Deuda por efectos descontados 12.008,75

4º Contabilización del credito pagado a vencimiento

Debe Haber
6.050 ( 5208 ) Deuda por efectos descontados
a
( 4311 ) Efectos comerciales descontados 6.050

5º Contabilización del credito impagado a vencimiento, así como la comisión soportada

Debe Haber
6.050 ( 5208 ) Deuda por efectos descontados
200 ( 626 ) Servicios bancarios
a
( 572 ) Bancos 6.250

6º Contabilización de la reclasificación de la letra impagada

Debe Haber
6.050 ( 4315 ) Efectos comerciales impagados
a
( 4311 ) Efectos comerciales descontados 6.050

7º Contabilización de la emisión del nuevo efecto comercial con los gastos bancarios soportados en la devolución

Debe Haber
6.250 ( 431 ) Clientes efectos comerciales a cobrar
a
( 4315 ) Efectos comerciales impagados 6.050
( 769 )Otros ingresos financieros 200

7º Contabilización del pago del efecto comercial al vencimiento

Debe Haber
6.250 ( 572 ) Bancos
a
( 431 ) Clientes efectos comerciales a cobrar 6.250

Por último, mencionar que no debe confundirse el descuento de efectos comerciales con la gestión de cobro, donde la entidad bancaria se limita a realizar el cobro de la letra a su vencimiento sin anticipar los fondos financieros a la empresa. Por lo que su contabilización y cuentas implicadas difieren de las utilizadas en este ejemplo.

Puedes obtener más información sobre las distintas alternativas de financiación de circulante y gestión de los cobros y pagos de una empresa y/o negocio en la sección de Negociación Bancaria

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