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Contabilización de un préstamo ICO

Contabilidad a fondo

Préstamos

Autor: Centro de Estudios Financieros (CEF)

Tabla de contenido

Ejemplo contabilización préstamo ICO
Asientos contables para el registro del préstamo ICO
Contabilización contratación del préstamo - 14/06/20X0 -
Contabilización del pago de la primera cuota - 14/12/20X0 -
Reclasificación de la deuda restante entre el corto y largo plazo
Intereses devengados hasta el cierre del ejercicio - 31/12/20X0 -
Contabilización del pago de la segunda cuota de amortización - 14/06/20X1 -
Por la reclasificación del vencimiento de la deuda
Casos y dudas planteadas por la comunidad
Préstamo ICO con carencia
Ingreso recibido por financiación ICO
Formalización de un préstamo ICO
Subvención de intereses en préstamo ICO
Préstamo ICO y modelo 347

Los préstamos otorgados por el Instituto de Crédito Oficial (ICO) en su registro contable presentan muy pocas diferencias con respecto a otro tipo de operaciones de préstamo, salvo el hecho de que normalmente este tipo de préstamos no esta sujeto a comisiones de estudio y formalización. Este hecho hace que el tipo de interés nominal sea coincidente con el tipo de interés efectivo y por tanto el proceso de contabilización utilizando la valoración a través del coste amortizado, tantos efectivos, es más sencilla que en el resto de los préstamos. Hay que destacar que estos préstamos también están sujetos a tasas notariales, pero a lo largo del presente artículo vamos a ver como se contabilizaría un préstamo sin gastos o comisiones de formalización o estudio.

Ejemplo contabilización préstamo ICO

La sociedad “SOCIEDAD, SA” ha obtenido un préstamo del Instituto de Crédito Oficial -ICO- para financiar una máquina cuyo coste ha sido 13.160,00 más IVA (21 %)
Hay que tener en cuenta que el ICO no financia los impuestos por lo que solamente obtendremos financiación para la Base Imponible de la máquina y no para los impuestos, por lo que el préstamo obtenido tendría las siguientes características:

Importe del préstamo ICO: 13.160,00
Fecha de formalización y disposición: 14-06-20X0
Interés variable: Euríbor 6 meses + 0,67 % nominal, con revisiones semestrales
El préstamo tiene liquidaciones semestrales con cuotas de amortización constante
Cuotas semestrales de amortización 2.193,33 (sistema de amortización constante)
La evolución del Euríbor a 6 meses ha sido la siguiente:

1-06-20X0	4,50%
1-12-20X1	3,75%
1-06-20X2	2,80%
1-12-20X3	3,00%
1-06-20X4	2,60%

Al tratarse de un préstamo ICO, no lleva gastos iniciales y por tanto coincide el tipo de interés nominal con el tipo de interés efectivo. Además al amortizarse por el sistema de cuotas de amortización constantes el cuadro de amortización es muy sencillo.

Asientos contables para el registro del préstamo ICO

Contabilización contratación del préstamo - 14/06/20X0 -

Debe

Haber

13.160,00

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (2.193,33 x 2)	4.386,66
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito (2.193.33 x 4)	8.773,34

Contabilización del pago de la primera cuota - 14/12/20X0 -

Debe

Haber

2.193,33	(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
340,19	(662) Intereses de deudas [13.160 x (4,5% + 0,67%)] x 6/12

(572)Bancos e instituciones de crédito c/c vista

2.533,52

Reclasificación de la deuda restante entre el corto y largo plazo

Debe

Haber

2.193,33

(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito

2.193,33

Intereses devengados hasta el cierre del ejercicio - 31/12/20X0 -

Para ello se considera el nuevo tipo de interés vigente desde el vencimiento de la primera cuota.

Debe

Haber

20,20

(662) Intereses de deudas

(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito (13.160 – 2.193,33) x (3,75% + 0,67%) x 0,5/12

20,20

Contabilización del pago de la segunda cuota de amortización - 14/06/20X1 -

Debe

Haber

2.193,33	(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
20,20	(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
311,84	(662) Intereses de deudas [13.160 x (4,5% + 0,67%)] x 5,5/12

(572)Bancos e instituciones de crédito c/c vista

2.525,38

Por la reclasificación del vencimiento de la deuda

Debe

Haber

2.193,33

(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito

2.193,33

Casos y dudas planteadas por la comunidad

Préstamo ICO con carencia

Una empresa recibe un préstamo ICO con meses de carencia y dudas sobre las cuotas.

Durante la carencia puede no amortizarse principal, pero los intereses se devengan conforme al contrato. Debe registrarse la deuda inicial y separar intereses, principal y posibles comisiones.

Ingreso recibido por financiación ICO

Se pregunta si el importe ingresado por un préstamo ICO es ingreso o deuda.

El importe recibido no es ingreso, sino financiación ajena. Se registra con cargo a (572) Bancos e instituciones de crédito y abono a deuda financiera, diferenciando corto y largo plazo.

Formalización de un préstamo ICO

La duda es cómo tratar gastos y comisiones asociados a un ICO.

Las comisiones y gastos directamente atribuibles pueden integrarse en el cálculo del coste amortizado si el marco contable lo exige. En PYMES puede existir simplificación, pero siempre debe separarse principal, intereses y gastos.

Subvención de intereses en préstamo ICO

Se consulta cómo contabilizar una ayuda vinculada a intereses de un préstamo ICO.

Si existe subvención de intereses, debe registrarse conforme a la NRV de subvenciones, imputándola a resultados de forma correlacionada con el gasto financiero que compensa.

Préstamo ICO y modelo 347

Se pregunta si un préstamo ICO debe incluirse en el modelo 347.

Las operaciones financieras tienen reglas específicas en las declaraciones informativas. Debe revisarse si la entidad financiera informa la operación y si los intereses o comisiones superan umbrales declarativos, sin confundir préstamo con venta o prestación de servicios.

Copyright: NewPyme - Última Revisión: Junio 2026