Contabilización de reclasificación de los pagos de un préstamo por el coste amortizado

Cuando una empresa contrata un préstamo, con independencia de que lo contabilice utilizando el método de tantos efectivos o coste amortizado o conforme al Plan General Contable para Pymes y/o Micropymes, hay que realizar la clasificación contable de la deuda en función de su vencimiento, esto es entre el largo plazo - deuda con vencimiento superior a un año - y el corto plazo - deuda con vencimiento igual o inferior a un año - .

Lo habitual es que en el momento de la contratación de un préstamo y conforme al cuadro de amortización del mismo realicemos una clasificación de la deuda contraída entre el largo y el corto plazo, de tal modo que el saldo de la deuda a corto plazo se va aminorando con el pago de cada una de las cuotas, llegando a cero con la última cuota pagada en el ejercicio y alcanzado su máximo en el momento de la reclasificación de deuda entre el largo y el corto plazo en Enero.

Otra opción es que cuando contabilicemos el pago de la cuota del préstamo, realicemos el asiento contable correspondiente a la reclasificación de la deuda, es decir, trasladar desde la cuenta 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito a la cuenta 5200 Deudas a corto plazo con entidades de crédito el importe correspondiente a la amortización de capital prevista en la siguiente cuota. Si realizamos esta operativa el saldo de la cuenta 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito se mantendrá prácticamente constante durante la vida del préstamo mientras que será el saldo de la cuenta 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito el que se irá aminorando con cada uno de los pagos.

Si bien ambas opciones son válidas, debemos tener las siguientes consideraciones:

• La reclasificación de deuda cuota a cuota aminora el saldo de la deuda a largo y por tanto a nivel del balance de situación aminora exigible a largo incrementando el exigible a corto. Esto se debe a que en la gran mayoría de los préstamos la parte de amortización de deuda en cada cuota es creciente con el paso del tiempo.
• En cuanto al trabajo contable en si mismo, la reclasificación de deuda por cuotas implica una mayor carga de trabajo para la administración.

Si tienes que gestionar múltiples asientos de clasificación y reclasificación de la deuda de viva de préstamos te recomendamos dos herramientas:

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• Calculadora de distribución de la deuda de un préstamo en el momento de su contratación. Se trata de una calculadora on-line que de acuerdo a las características y momento de contratación de un préstamo calcula el asiento contable de distribución de la deuda entre el corto y largo plazo.

Vamos a verlo mediante un ejemplo: Una sociedad obtiene un préstamo en Enero de una entidad financiera con las siguientes características:

Datos del préstamo

• Principal: 100.000 euros
• Plazo de amortización: 5 años
• Frecuencia de pago de las cuotas: anual
• Tipo de interés: 5 %, siendo el tipo de interés efectivo de 5,55%
• Comisión de apertura: 1 % sobre el principal - 1.000 € -
• Notaria: 500 euros

Asientos contables

Clasificación de la deuda en el momento de la contratación

Pago de la cuota correspondiente a dicho ejercicio

Cómo podemos observar al pagar la cuota el saldo de la cuenta 5200 queda a cero.

Reclasificación de la deuda en Enero del ejercicio siguiente

Dado que las cuotas del préstamos son anuales, el procedimiento de contabilización del resto de ejercicios es el descrito anteriormente.

Asientos contables relacionados con la contabilización de préstamos

• Contabilización de formalización de un préstamo por el coste amortizado
• Contabilización del pago de una cuota de un préstamo por el coste amortizado
• Contabilización de cancelación de un préstamo por el coste amortizado