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Contabilización de pólizas de crédito

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Descripción
La empresa puede utilizar en la forma que estime conveniente las cantidades puestas a su disposición, con el límite establecido en la correspondiente póliza de crédito, pagando un interés sobre la cantidad dispuesta y no pagando interés o pagando uno menor sobre la cantidad no dispuesta, además de abonar las comisiones y gastos que corran por su cuenta, en la forma y plazos previstos. Se realiza la anotación contable cuando se disponga de alguna cantidad, con abono a la cuenta 162. Deudas a l.p. con entidades de crédito del grupo, 163. Deudas a l.p. con entidades de crédito asociadas o 170. Deudas a l.p. con entidades de crédito, si la cantidad dispuesta se ha de devolver a largo plazo y si se ha de devolver a corto plazo será con abono a la cuenta 512. Deudas a corto plazo con entidades de crédito del grupo, 513. Deudas a corto plazo con entidades de crédito asociadas o 520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito. En el balance debe reflejarse el importe dispuesto generalmente en efectivo, con abono a una cuenta acreedora que indique la deuda contraída.

En la memoria deben señalarse las pólizas de crédito concedidas, el importe dispuesto y el límite del que se dispone en todo momento, ya que pueden hacerse reintegros parciales o totales de las cantidades debidas.

El gasto financiero originado por las cantidades utilizadas ha de reflejarse a la liquidación de intereses, con abono a tesorería, o al cierre del ejercicio, por la periodificación a realizar, con abono a la cuenta acreedora 527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito.

Asiento

El banco "VC" (Vivan las Comisiones) nos concede el 1 de Diciembre de 2005 una póliza de crédito por 100.000 euros y carga en nuestra cuenta corriente una comisión de apertura de la póliza de 60 euros y el importe de la factura del corredor de comercio que asciende a 150 euros. El tipo de interés que se aplica a las cantidades dispuestas es del 8.5 % T.A.E. y sobre las cantidades no dispuestas del 1 % T.A.E. El pago de intereses es semestral y la renovación de la póliza anual.

Debe Haber
60 ( 626 ) Servicios bancarios y similares
150 ( 623 ) Servicios de profesionales indep.
a
( 572 ) Bancos 210

Durante el mes de Diciembre no se dispone de cantidad alguna.
Debe Haber
83,33 ( 6623 ) Intereses de deudas con entidades de crédito
1% s/(100.000) x 1/12 = 83,33
a
( 527 ) Intereses a c.p. de deudas con ent. de crédito
83,33

El 1 de Marzo de 2006 disponemos de 80.000 euros.
Debe Haber
80.000 ( 572 ) Bancos
a
( 5201 ) Deudas a C.P. por crédito dispuesto 80.000

El 31 de Mayo se realiza el pago de intereses.
Debe Haber
1.916,67 ( 6623 ) Intereses de deudas con entidades de crédito
(8.5 % s/(80.000) x 3/12) + (1% s/20.000 x 3/12 +1% s/100.000 x 2/12) = 1.916,67.
83,33 ( 527 ) Intereses a c.p. de deudas con entidades de crédito
a
( 572 ) Bancos 2.000

El 1 de Junio disponemos de los restantes 20.000 euros.
Debe Haber
20.000 ( 57x ) Tesorería
a
( 5201 ) Deudas a C.P. por crédito dispuesto 20.000

El día 30 de Noviembre se realiza el pago de intereses y se cancela el crédito abonando las cantidades adeudadas al banco.

Por el pago de intereses.

Debe Haber
4.250 ( 6623 ) Intereses de deudas con entidades de crédito
8.5 % s/(100.000) x 6/12 = 4.25
a
( 572 ) Bancos 4.250

Por la cancelación del crédito.
Debe Haber
100.000 ( 5201 ) Deudas a c.p. por crédito dispuesto
a
( 572 ) Bancos 100.000
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