Capitalización de gastos financieros de un préstamo para financiar el IVA

Casos y dudas planteadas por la comunidad

Gastos financieros activables en un inmovilizado financiado

Una empresa financia la adquisición o construcción de un activo y necesita decidir si los intereses del préstamo pueden activarse.

Los intereses solo se incorporan al valor del activo durante el período en que este se encuentra en curso, debiendo ser más de un año, y aún no está en condiciones de funcionamiento. En estas circunstancias debemos reconocer dichos intereses en la cuenta (527) Intereses a corto plazo de entidades de crédito.

Si el préstamo financia también impuestos o importes recuperables, como el IVA deducible, debe analizarse separadamente qué parte de la financiación está vinculada al activo y qué parte responde a necesidades de tesorería.

Clasificación de un préstamo entre corto y largo plazo

Al recibir un préstamo, la empresa necesita registrar correctamente la deuda y clasificar sus vencimientos.

El importe recibido se registra como deuda financiera y se desglosa entre corto y largo plazo conforme al cuadro de amortización. La parte que vence en los próximos doce meses se presenta como pasivo corriente.

Los intereses se registran por devengo como gasto financiero y no deben confundirse con la devolución del principal.

Intereses de un préstamo concedido por un socio

Una sociedad recibe financiación de un socio y se plantea cómo contabilizar los intereses devengados, aunque no se hayan pagado todavía.

Los intereses deben reconocerse conforme se devengan, con cargo a la cuenta de gasto financiero que corresponda, como (662) Intereses de deudas, y abono a una cuenta acreedora por intereses pendientes, como (528) Intereses a corto plazo de deudas cuando proceda.

Si existe obligación de practicar retención, esta debe liquidarse conforme al momento de exigibilidad previsto en el contrato y la normativa fiscal aplicable, mediante el modelo 123 del período que corresponda.

Préstamo concedido por la empresa a un tercero

Cuando la empresa concede un préstamo, el asiento inicial no es el mismo que cuando recibe financiación.

La entrega del dinero se registra como un crédito frente al prestatario, clasificado a corto o largo plazo según el vencimiento. Los intereses devengados se reconocen como ingresos financieros.

Los cobros posteriores deben separarse entre recuperación de principal e intereses, utilizando el contrato o cuadro de amortización como soporte.

Activación de gastos financieros en existencias

La duda surge al financiar existencias o promociones que requieren un período largo de producción antes de estar listas para la venta.

Los gastos financieros pueden incorporarse al coste de las existencias cuando son directamente atribuibles al período de fabricación o construcción y se cumplen los requisitos contables.

Si el bien ya está terminado o disponible para su venta, los gastos financieros posteriores se reconocen como gasto del ejercicio.