Asiento de la cuenta 638. Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios

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Asiento de la cuenta 638. Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios

Descripción

La cuenta (638) Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios se utiliza para contabilizar cualquier activo por impuesto diferido no reconocido anteriormente, mayor importe de activos por diferencias temporarias deducibles, mayor importe de créditos impositivos por pérdidas a compensar y mayor importe de activos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar, así como menor importe de pasivos por diferencias temporarias imponibles.

Asiento contable

Nuestra empresa ha venido tributando al tipo impositivo reducido del 15 % en los dos últimos ejercicios y tiene registrados los siguientes créditos y pasivos fiscales:

  • Activos por diferencias temporarias deducibles: 750 € (5.000 x 15 %).
  • Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio: 1.500 € (10.000 x 15 %).
  • Pasivos por diferencias temporarias deducibles: 120 € (800 € x 15 %).

Para el próximo ejercicio nuestra empresa deberá tributar al tipo general de gravamen del 25%.

Contabilización de activos o créditos fiscales por incremento de tipo impositivo

Al aumentar el tipo impositivo del impuesto de sociedades habrá que ajustar los créditos y activos fiscales ante la variación.

Debe Haber
500 ( 4740 ) Activos por diferencias temporarias deducibles
[5.000 x (25 % - 15 %)]
1.000 ( 4745 ) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
[10.000 x (25 % - 15 %)]
a
( 638 ) Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios 1.500

Contabilización de pasivos fiscales por incremento de tipo impositivo

Y por los pasivos fiscales:

Debe Haber
80 ( 633 ) Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios
a
( 479 ) Pasivos por diferencias temporarias deducibles
[800 x (25 % - 15 %)]
80

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