Asiento de la cuenta 630. Impuesto sobre beneficios

Descripción

La cuenta (630) Impuesto sobre beneficios se utiliza para contabilizar el importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio, salvo que deba reconocerse directamente en una partida del patrimonio neto o por una combinación de negocios. Se distingue entre el impuesto corriente del ejercicio y el impuesto diferido con incidencia en otros ejercicios contables, por razón de activos y pasivos generados por diferencias temporarias (bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, deducciones pendientes de aplicar, diferente valoración fiscal y contable, etc.).

Asiento contable

Cuando nuestra empresa va a liquidar el impuesto de sociedades (100 euros) se percata de que en retenciones y pagos a cuenta tiene un importe mayor (200 euros). La liquidación del impuesto es la siguiente:

• Resultado contable: 400 euros
• Ajustes extracontables: 0
• Base imponible: 400 euros
• Tipo de gravamen: 25 %
• Cuota íntegra: 100 euros (25 % x 400)
• Bonificaciones y deducciones: 0
• Cuota líquida: 100 euros
• Retenciones y pagos a cuenta: - 200 euros
• Cuota diferencial (a devolver): - 100 euros

Contabilización de Impuesto sobre Sociedades

A 31 de diciembre se procede a la contabilización del impuesto, en este caso, resulta a devolver porque las retenciones y pagos a cuenta son superiores al importe del impuesto que correspondería pagar (cuota líquida):

Contabilización de devolución de Impuesto sobre Sociedades

Y cuando Hacienda nos devuelva el dinero a partir del plazo de presentación del impuesto, es decir, el 25 de julio del ejercicio siguiente: