Asiento de la cuenta 438. Anticipos de clientes

Asiento de la cuenta 438. Anticipos de clientes

Descripción

La cuenta (438) Anticipos de clientes se utiliza para contabilizar las entregas en efectivo de clientes en concepto de "a cuenta" de suministros o prestación de servicios futuros. Utilizamos esta cuenta cuando los clientes de una empresa deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos, dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente, salvo que se trate de una operación exenta o entrega intracomunitaria de bienes.

Asiento contable

A finales del ejercicio corriente, nuestra empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole que le hace entrega de un anticipo de 3.600 euros. En el ejercicio siguiente el cliente realiza la compra, que asciende a 5.000 euros más IVA al tipo general, aplicando el anticipo entregado en el ejercicio anterior y pagando la diferencia.

Contabilización de anticipo de clientes

Cuando el cliente nos entrega el dinero, expedimos factura con IVA y del importe total entregado debemos desglosar (calcular) la parte correspondiente a la base imponible y al IVA:

Debe Haber
3.600,00 (572) Bancos, c/c
a
(438) Anticipos de clientes
(3.600/1,21)
2.975,21
(477) Hacienda Pública, IVA repercutido
(21 % x 2.975.21)
624,79

Contabilización de venta de mercaderías

Al realizar la venta se descuenta el dinero anticipado, el IVA devengado en este momento es por la diferencia, ya que adelantamos parte del IVA cuando expedimos la factura del anticipo:

Debe Haber
2.450,00 (572) Bancos, c/c
(6.050 - 3.600)
2.975,21 (438) Anticipos de clientes
a
(700) Ventas de mercaderías
5.000,00
(477) Hacienda Pública, IVA repercutido
[21 % x (5.000,00 - 2.975,21)]
425,21

Por último, comprobamos que la suma del IVA de las facturas expedidas se corresponde con el IVA total de la operación:

Factura del anticipo del cliente recibido por la empresa:

  • Base imponible: 2.975,21 euros.
  • IVA (21 %): 624,79 euros.
  • Total: 3.600,00 euros.

Factura de la venta de mercaderías al cliente:

  • Venta: 5.000,00 euros.
  • Base imponible: 2.024,79 euros (5.000,00 - 2.975,21).
  • IVA (21 %): 425,21 euros.
  • Total factura: 5.425,21 euros.
  • Anticipo: - 2.975,21 euros.
  • Total a pagar: 2.450,00 euros.

Total IVA: 1.050,00 euros (624,79 + 425,21) = 21 % x 5.000,00

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