Asiento de la cuenta 407. Anticipos a proveedores

Asiento de la cuenta 407. Anticipos a proveedores

Descripción

La cuenta (407) Acreedores por prestaciones de servicios se utiliza para contabilizar las entregas en efectivo a proveedores en concepto de "a cuenta" de suministros futuros. Utilizamos esta cuenta cuando nuestra empresa decide anticipar una cantidad de dinero a sus proveedores para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos, dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente, salvo que se trate de una operación exenta o adquisición intracomunitaria de bienes.

Asiento contable

A finales del ejercicio corriente, nuestra empresa hace entrega de un anticipo de 3.600 euros a uno de sus proveedores. En el ejercicio siguiente realizamos una compra de mercaderías con este proveedor, que asciende a 5.000 euros más IVA al tipo general, aplicando el anticipo entregado en el ejercicio anterior y pagando la diferencia.

Contabilización de anticipo a proveedores

Cuando entregamos el dinero al proveedor, este nos deberá expedir factura con IVA y del importe total entregado debemos desglosar (calcular) la parte correspondiente a la base imponible y al IVA:

Debe Haber
2.975,21 (407) Anticipos a proveedores
(3.600/1,21)
624,79 (472) Hacienda Pública, IVA soportado
(21 % x 2.975,21)
a
(572) Bancos, c/c 3.600,00

Contabilización de compra de mercaderías

Al realizar la compra se descuenta el dinero anticipado, el IVA devengado en este momento es por la diferencia, ya que adelantamos parte del IVA cuando entregamos el anticipo:

Debe Haber
5.000,00 (600) Compra de mercaderías
425,21 (472) Hacienda Pública, IVA soportado
[21 % x (5.000,00 - 2.975,21)]
a
(572) Bancos, c/c
(6.050 - 3.600)
2.450,00
(407) Anticipos a proveedores
(3.600/1,21)
2.975,21

Por último, comprobamos que la suma del IVA de las facturas recibidas se corresponde con el IVA total de la operación:

Factura del anticipo entregado a proveedores:

  • Base imponible: 2.975,21 euros.
  • IVA (21 %): 624,79 euros.
  • Total: 3.600,00 euros.

Factura de la compra de mercaderías al proveedor:

  • Compra: 5.000,00 euros.
  • Base imponible: 2.024,79 euros (5.000,00 - 2.975,21).
  • IVA (21 %): 425,21 euros.
  • Total factura: 5.425,21 euros.
  • Anticipo: - 2.975,21 euros.
  • Total a cobrar: 2.450,00 euros.

Total IVA: 1.050 euros (624,79 + 425,21) = 21 % x 5.000,00

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