Asiento de la cuenta 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio

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Asiento de la cuenta 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio

Descripción

La cuenta (250) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio se utiliza para contabilizar las inversiones a largo plazo en derechos sobre el patrimonio neto -acciones con o sin cotización en un mercado regulado u otros valores, tales como, participaciones en instituciones de inversión colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada - de entidades que no tengan la consideración de partes vinculadas.

Asiento contable

Nuestra empresa adquiere 1.000 acciones a 50 euros nominales cada una con unos gastos de 300 euros en otra empresa independiente, catalogando la inversión como a valor razonable con cambios en patrimonio neto. Dichas acciones tienen reconocido un dividendo de 0,60 euros por acción que aún no ha sido satisfecho. Posteriormente se cobra el dividendo con una retención del 19 %. Al cierre del ejercicio, las acciones cotizan al 90 % de su valor nominal.

Contabilización de acciones a valor razonable con cambios en patrimonio neto

Por la inversión en acciones de una empresa independiente catalogada como inversión financiera en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en la cuenta de patrimonio neto:

  • Valor de adquisición: 50.000 euros (1.000 x 50).
  • Costes de transacción: 300 euros.
  • Dividendo reconocido: 600 euros (1.000 x 0,60).
  • Valoración inicial: 49.700 euros (50.000 + 300 - 600).
Debe Haber
49.700 ( 250 ) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
(50.000 + 300 - 600)
600 ( 545 ) Dividendo a cobrar
a
( 572 ) Bancos, c/c 50.300

Contabilización de cobro de dividendo

Y cuando cobramos el dividendo:

Debe Haber
486 ( 572 ) Bancos, c/c
114 ( 473 ) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
(19 % x 600)
a
( 545 ) Dividendo a cobrar 600

Contabilización a valor razonable con cambios en patrimonio neto

Al cierre del ejercicio debemos valorar la cartera a valor razonable.

  • Valor en libros: 49.700 euros.
  • Valor al cierre: 45.000 euros (1.000 x 50 x 90 %).
  • Diferencia: - 4.700 euros.

Imputamos la pérdida a patrimonio neto:

Debe Haber
4.700 ( 800 ) Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
a
( 250 ) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 4.700

Y regularizamos las cuentas de los grupos 8 y 9:

Debe Haber
4.700 ( 133 ) Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
a
( 800 ) Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto 4.700

Las pequeñas y medianas empresas acogidas al Plan General Contable PYMES, contabilizarán las pérdidas y ganancias derivadas de la valoración a valor razonable de esta cartera utilizando directamente la cuenta de patrimonio neto, sin pasar por cuentas de los grupos 8 y 9.

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