Carrito
No hay productos.

Asiento de la cuenta 1768. Pasivos por derivados financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura

Anterior Asientos contables por cuenta contable  Asientos del Grupo 1 - Financiación Básica  Asiento de la cuenta 1768. Pasivos por derivados financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura Siguiente
Imprimir Página
Descripción

Supongamos que en nuestra empresa realizamos múltiples operaciones de exportación que cobramos en dólares por lo que nos queremos asegurar un tipo de cambio para nuestros dólares, suceda lo que suceda, en el mercado de divisas. Ante esta situación y dado que nosotros tenemos asegurada la recepción de los dólares lo que podemos hacer es vender una opción de compra de dólares por la que cobraremos una prima en el momento actual y que nos asegurará el tipo de cambio que consideramos adecuado.
a) Prima - precio cobrado por la venta de la opción de compra de los dólares- : 0,02 €/$
b) Fecha de ejercicio de la opción de compra: 31/12/20XX+1
c) Subyacente de la opción 1.000.000 $
d) Tipo de cambio al que da derecho la opción 1,05 $/€

Nota: Este tipo de contratos siempre se liquida por diferencias entre el precio de ejercicio y el precio de contado en la fecha de ejercicio por lo que finalmente siempre aparecerá el banco.

Asiento

Contabilización de la venta de una opción y del cobro de la prima:
1.000.000 $ x 0,02 €/$ = 20.000 €

Debe Haber
20.000 ( 572 ) Bancos c/c, euros
a
( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura 20.000

En el momento de la fecha de ejercicio de la opción de compra de los dólares puden producirse dos situaciones:

a) El tipo de cambio sea superior a 1,05 $/€

En este caso lo más normal es que no se ejerza la opción de compra ya que nuestros dólares valen menos euros, es decir se necesitan menos euros para comprar los mismos dólares. En ese caso la prima cobrada inicialmente se transforma en beneficio.
Debe Haber
20.000 ( 1768 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo,instrumentos de cobertura
a
( 7633 ) Beneficios de instrumentos de cobertura 20.000

b) El tipo de cambio sea inferior a 1,05 $/€.

En este caso casi con total seguridad el comprador de la opción ejercerá su derecho de compra, pues el dolar se habrá apreciado y por tanto se precisan más euros para adquirir los mismos dólares.

- El tipo de cambio esté por debajo del tipo de ejercicio menos la prima, en este caso por debajo de 1,03 $/€ , supongamos que se sitúa en 1 $ / € , de tal modo que perdemos 0,03 € por dólar. Nosotros habremos cobrado 0,02 €/$ en el momento de en el que emitimos la opción y ahora cobramos 0,95 € por cada dolar que entregamos

Contabilizamos la pérdida obtenida:

Debe Haber
30.000 ( 6633 ) Pérdidas de instrumentos de cobertura
a
( 1768 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de cobertura 30.000

Contabilizamos la liquidación del contrato, pago de la diferencia existente entre el tipo de cambio de contado y el de ejercicio fijado en la opción:

Debe Haber
50.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 572 ) Bancos e instituciones de crédito 50.000

 

Publicidad
Publicidad
Comunicación de errores o erratas en los contenidos Errores y/o erratas

Apps:

Descargate gratis el cuadro de cuentas  para tu smartphone Calcula préstamos, leasing, depésitos y planes de pensiones con tu smartphone Disponible en App Store Disponible en Google Play

Patrocinador: