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Asiento de la cuenta 1765. Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación

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Descripción

Una empresa dedicada a las producción de cereales para la alimentación de ganado y ante la incidencia que puede tener en su cuenta de resultados una evolución desfavorable del precio del cereal decide vender una opción a comprar parte de su producción de la próxima cosecha con las siguientes características:
a) Prima - precio cobrado por la opción de compra - : 0,10 €/kgr
b) Fecha de ejercicio de la opción de compra: 18/09/20XX+1
c) Toneladas de trigo a que da derecho a comprar cada opción: 100 Toneladas - 100.000 kgr -
d) Precio del kilo de trigo al que da derecho la opción: 0,40 €/kgr

Nota: Este tipo de contratos siempre se liquida por diferencias entre el precio de ejercicio y el precio de contado en la fecha de ejercicio por lo que finalmente siempre aparecerá el banco.

Asiento

Contabilización de la venta de una opción y del cobro de la prima:
100.000 kgr x 0,10 €/kgr = 10.000 €

Debe Haber
10.000 ( 572 ) Bancos c/c, euros
a
( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación 10.000

En el momento de la fecha de ejercicio de la opción de compra del trigo puden producirse dos situaciones:

a) El precio de contado sea inferior a 0,40 € /kgr.

En este caso lo más normal es que no se ejerza la opción de compra y por tanto para nosotros la prima cobrada en su día se transformará en un beneficio

Debe Haber
10.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 7630 ) Beneficios de la cartera de negociación 10.000

b) El precio de contado sea superior a 0,40 € /kgr.

En este caso casi con total seguridad el comprador de la opción ejercerá su derecho de compra, pudiéndose dar a su vez dos situaciones distintas:

- El precio de contado esté por encima del precio de ejercicio más la prima, en este caso por encima de 0,50 € /kgr, supongamos que se sitúa en 0,55 € /Kgr, de tal modo que perdemos 0,05 € en kilo pues nosotros habremos cobrado 0,10 €/kgr en el momento de en el que emitimos la opción y ahora cobramos otros 0,40 €/Kgr.

Contabilizamos la pérdida obtenida:

Debe Haber
15.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 572 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación 5.000

Contabilizamos la liquidación del contrato, l pago de la diferencia existente entre el precio de mercado y el de ejercicio fijado en la opción:

Debe Haber
15.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 572 ) Bancos e instituciones de crédito 15.000

- El precio de contado se sitúa por debajo del precio de ejercicio más la prima que cobramos en el momento de emitir la opción.

En nuestro caso supongamos que el precio de contado se sitúa en 0,45 €/kgr es decir aunque se ejercite la opción que vendimos seguimos ganando 0,05 €/kgr pues nosotros lo vendemos a un precio real de 0,40 €/kgr (precio de ejercicio) más 0,10 €/kgr prima cobrada a la emisión de la opción.

Contabilizaremos el beneficio obtenido

Debe Haber
5.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 7630 ) Beneficios cartera de negociación 5.000

Contabilizamos ahora la liquidación del contrato

Debe Haber
5.000 ( 1765 ) Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación
a
( 572 ) Bancos e instituciones de crédito 5.000
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