Asiento de la cuenta 1765. Pasivos por derivados financieros a largo plazo, cartera de negociación

Descripción

Una empresa dedicada a las producción de cereales para la alimentación de ganado y ante la incidencia que puede tener en su cuenta de resultados una evolución desfavorable del precio del cereal decide vender una opción a comprar parte de su producción de la próxima cosecha con las siguientes características:
a) Prima - precio cobrado por la opción de compra - : 0,10 €/kgr
b) Fecha de ejercicio de la opción de compra: 18/09/20XX+1
c) Toneladas de trigo a que da derecho a comprar cada opción: 100 Toneladas - 100.000 kgr -
d) Precio del kilo de trigo al que da derecho la opción: 0,40 €/kgr

Nota: Este tipo de contratos siempre se liquida por diferencias entre el precio de ejercicio y el precio de contado en la fecha de ejercicio por lo que finalmente siempre aparecerá el banco.

Asiento contable

Contabilización de la venta de una opción y del cobro de la prima:
100.000 kgr x 0,10 €/kgr = 10.000 €

En el momento de la fecha de ejercicio de la opción de compra del trigo puden producirse dos situaciones:

a) El precio de contado sea inferior a 0,40 € /kgr.

b) El precio de contado sea superior a 0,40 € /kgr.

- El precio de contado esté por encima del precio de ejercicio más la prima, en este caso por encima de 0,50 € /kgr, supongamos que se sitúa en 0,55 € /Kgr, de tal modo que perdemos 0,05 € en kilo pues nosotros habremos cobrado 0,10 €/kgr en el momento de en el que emitimos la opción y ahora cobramos otros 0,40 €/Kgr.

Contabilizamos la pérdida obtenida:

Contabilizamos la liquidación del contrato, l pago de la diferencia existente entre el precio de mercado y el de ejercicio fijado en la opción:

- El precio de contado se sitúa por debajo del precio de ejercicio más la prima que cobramos en el momento de emitir la opción.

Contabilizaremos el beneficio obtenido

Contabilizamos ahora la liquidación del contrato