Asiento de la cuenta 133. Ajustes por valoración en instrumentos financieros

Anterior Asientos contables por cuenta contable  Asientos del Grupo 1 - Financiación Básica  Asiento de la cuenta 133. Ajustes por valoración en instrumentos financieros Siguiente
Asiento de la cuenta 133. Ajustes por valoración en instrumentos financieros

Descripción

En la cuenta (133) Ajustes por valoración en instrumentos financieros contabilizamos los ajustes producidos por la valoración a valor razonable de los activos financieros clasificados en la categoría de a valor razonable con cambios en la cuenta de patrimonio neto (antiguamente se denominaban como disponibles para la venta), de acuerdo con la norma de registro y valoración relativa a los instrumentos financieros.

Asiento contable

Nuestra empresa adquiere 1.000 acciones a 50 euros nominales cada una con unos gastos de 300 euros en otra empresa independiente, catalogando la inversión como a valor razonable con cambios en patrimonio neto. Al cierre del ejercicio, las acciones cotizan al 90 % de su valor nominal.

Contabilización de acciones a valor razonable con cambios en patrimonio neto

Por la inversión en acciones de una empresa independiente catalogada como inversión financiera en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en la cuenta de patrimonio neto:

  • Valor de adquisición: 50.000 euros (1.000 x 50).
  • Costes de transacción: 300 euros.
  • Valoración inicial: 50.300 euros (50.000 + 300).
Debe Haber
50.300 ( 250 ) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio
(50.000 + 300)
a
( 572 ) Bancos, c/c 50.300

Contabilización a valor razonable con cambios en patrimonio neto

Al cierre del ejercicio debemos valorar la cartera a valor razonable.

  • Valor en libros: 50.300 euros.
  • Valor al cierre: 45.000 euros (1.000 x 50 x 90 %).
  • Diferencia: - 5.300 euros.

Imputamos la pérdida a patrimonio neto:

Debe Haber
5.300 ( 800 ) Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
a
( 250 ) Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 5.300

Y regularizamos las cuentas de los grupos 8 y 9:

Debe Haber
5.300 ( 133 ) Ajustes por valoración en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
a
( 800 ) Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto 5.300

Las pequeñas y medianas empresas acogidas al Plan General Contable PYMES, contabilizarán las pérdidas y ganancias derivadas de la valoración a valor razonable de esta cartera utilizando directamente la cuenta de patrimonio neto, sin pasar por cuentas de los grupos 8 y 9.

Asientos contables relacionados

Apps:

App Cuadro de Cuentas Plan General Contable Calcula préstamos, leasing, depésitos y planes de pensiones con tu smartphone Disponible en App Store Disponible en Google Play

Sage. Software de gestión empresarial

Sage. Software de gestión empresarial