Asiento de la cuenta 129. Resultados del ejercicio

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Asiento de la cuenta 129. Resultados del ejercicio

Descripción

En la cuenta (129) Resultados del ejercicio contabilizamos los resultados, positivos o negativos, del último ejercicio cerrado, pendiente de aplicación.

Asiento contable

Nuestra empresa ha realizado durante el ejercicio compras de mercaderías por valor de 30.000 euros más IVA al tipo general, las ventas ascienden a 54.000 euros más IVA al tipo general, además se han concedido rappels sobre ventas que asciende al 5 % del total de ventas del ejercicio. Nuestra empresa también ha realizado puntualmente la prestación de servicios de asesoría por 2.000 euros más IVA al tipo general. Los gastos en suministros son de 2.000 euros más IVA al tipo general y en alquileres por importe de 10.560 euros más IVA al tipo general. Al inicio del ejercicio la empresa ha comprado un local donde instalar sus oficinas por importe de 55.000 euros más IVA al tipo general, siendo el valor del suelo del 20 % y la vida útil se estima en 100 años. Todas estas operaciones se encuentran ya registradas en la contabilidad de la empresa. Nuestra empresa nos solicita que calculemos el resultado del ejercicio. Por último, la Junta de accionistas acuerda llevar el 10 % del beneficio del ejercicio a reservas legales, un 50 % a dividendos y el resto a reservas voluntarias. Posteriormente realiza el pago del dividendo mediante transferencia bancaria, siendo el porcentaje de retención del 19 %.

Contabilización de regularización del ejercicio contable

Al cierre del ejercicio, generalmente a 31 de diciembre, si no se ha contabilizado la amortización correspondiente al ejercicio del inmovilizado, realizamos el siguiente asiento contable:

Debe Haber
440 ( 681 ) Amortización del inmovilizado material
[(80 % x 55.000)/100]
a
( 281 ) Amortización acumulada del inmovilizado material 440

Y regularizamos las cuentas de los grupos 6 y 7 para calcular el resultado del ejercicio:

Debe Haber
54.000 ( 700 ) Ventas de mercaderías
2.000 ( 759 ) Ingresos por servicios diversos
a
( 600 ) Compras de mercaderías 30.000
( 709 ) Rappel sobre ventas
(5 % x 60.000)
3.000
( 628 ) Suministros 2.000
( 621 ) Arrendamientos y cánones 10.560
( 681 ) Amortización del inmovilizado material 440
( 129 ) Resultados del ejercicio 10.000

Para calcular el resultado del ejercicio no intervienen las cuentas de IVA, que se regularizan para calcular la última liquidación trimestral, ni la compra del local, que se registra como un inmovilizado para la empresa y se irá traspasando a la cuenta de pérdidas y ganancias a medida que se amortice, se doten deterioros, se venda o se produzca su baja en el balance.

Contabilización de aplicación del resultado

Al año siguiente, tras la reunión de la Junta de accionistas, por el acuerdo de distribución del beneficio del ejercicio (sin tener en cuenta el efecto impositivo, es decir, el pago del Impuesto sobre Sociedades, que disminuye los resultados del ejercicio):

Debe Haber
10.000 ( 129 ) Resultados del ejercicio
a
( 112 ) Reserva legal
(10 % x 10.000)
1.000
( 113 ) Reservas voluntarias 4.000
( 526 ) Dividendo activo a pagar
(50 % x 10.000)
5.000

Y cuando se satisfaga el dividendo a los socios:

Debe Haber
5.000 ( 526 ) Dividendo activo a pagar
a
( 572 ) Bancos, c/c 4.050
( 4751 ) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
(19 % x 5.000)
950

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