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Artículo sobre el coste amortizado

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Ejemplo de aplicación del coste amortizado en un préstamo
Cálculo del cuadro de amortización y cuotas devengadas desde la perspectiva financiera
Aplicación del método de valoración del coste amortizado
Contabilización del pago de la anualidad y reclasificación de deuda
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Ejemplo de aplicación del método de valoración del coste amortizado a un préstamo

La sociedad "ALFA" obtiene un préstamo en una entidad financiera con las siguientes características:

  • Nominal del préstamo: 200.000 euros
  • Comisión de estudio y apertura: 1% del nominal
  • Fecha de concesión: 1 de enero de 20X5
  • Amortización en cuatro anualidades constantes, pagaderas el día 31 de diciembre

Cálculo del cuadro de amortización y cuotas devengadas en función desde la perspectiva financiera

El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza el préstamo es el siguiente:

Fórmula valor actual corriente de pagos

A partir de la anualidad, el cuadro de amortización del préstamo es el siguiente:

Período Capital vivo
inicio período
Intereses Pago Amortización Capital vivo
final período
1 200.000,00 12.000,00 57.718,30 45.718,30 154.281,70
2 154.281,70 9.256,90 57.718,30 48.461,40 105.820,31
3 105.820,31 6.349,22 57.718,30 51.369,08 54.451,22
4 54.451,22 3.267,07 57.718,30 54.451,22 0,00
        200.000,00  

Aplicación del método de valoración del coste amortizado

El tipo de interés efectivo del préstamo, que nos permitirá calcular el coste amortizado en cada momento, es el siguiente:

Fórmula valor actual corriente de pagos

Período Coste amortizado inicio período Intereses al tipo de interés efectivo Pago Amortización Coste amortizado final período
1 198.000,00 12.751,77 57.718,30 44.966,53 153.033,47
2 153.033,47 9.855,80 57.718,30 47.862,50 105.170,97
3 105.170,97 6.773,31 57.718,30 50.944,98 54.225,99
4 54.225,99 3.492,31 57.718,30 54.225,99 0,00
        198.000,00  

La contabilización de las operaciones sería la siguiente:

Por la obtención del préstamo en el momento de su contratación, 1 de enero de 20X5

Debe Haber
198.000 Bancos e instituciones de crédito(572)
a
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) 44.966,53
Deudas a largo plazo con entidades de crédito(170) 153.033,47

Contabilización del pago de la anualidad y reclasificación de deuda

Por el pago de la primera anualidad, el 31 de diciembre
Hay que tener en cuanta que puesto que nosotros estamos valorando la deuda en función del tipo de interés efectivo, si bien la cuota registrada es idéntica a la satisfecha en la entidad bancaria, hay que tener en cuenta que los capitales pendientes difieren entre nuestra contabilidad y el cuadro de amortización del préstamo.

Debe Haber
44.966,53 Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520)
12.751,77 Intereses de deudas (662)
a
Bancos e Instituciones de crédito, c/c vista (572) 57.718,30

Por la reclasificación de la deuda el 31 de diciembre

Debe Haber
47.862,50 Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)
a
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) 47.862,50

En los días 31 de diciembre de los años siguientes, se seguiría el mismo procedimiento hasta la completa amortización del préstamo, siempre y cuando no se produzca una modificación en el tipo de interés.

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