Amortización de inmovilizado - Método lineal o de cuotas fijas

Tabla de contenido

Método lineal o de cuotas fijas
3.1.- Coeficientes de amortización de inmovilizado inmaterial
3.2.- Coeficientes de amortización de inmovilizado material
Sociedades y autónomos en estimación directa
Autónomos en estimación directa simplificada
Autónomos en estimación objetiva por índices o módulos
3.3.- Coeficientes aplicables a bienes usados - REBU -
3.5.- Amortización de elementos utilizados en más de un turno diario
3.6.- Fórmula para el cálculo de la dotación anual
3.7.- Ejemplo de cálculo de la cuota de amortización
3.8.- Contabilización de la dotación realizada

Método lineal o de cuotas fijas

En el método de amortización lineal las cuotas de amortizaciones son constantes. A cada ejercicio económico se le asigna la enésima parte del valor de amortización. Este método es útil cuanto la depreciación del activo es constante a lo largo del tiempo no dependiendo de la intensidad con la que lo utilicemos. Tiene sus sentido aplicarlo a el mobiliario, equipos informáticos, construcciones, etc.

Este método de cálculo esta admitido por la administración tributaria como válido para la cuantificación de la depreciación efectiva de un determinado inmovilizado.

Calculadora dotaciones amortización constante

3.1.- Coeficientes de amortización de inmovilizado inmaterial

En el caso de que sea conocida la vida útil del activo inmaterial - intangible - este se amortizará conforme a su vida útil. En el caso de que su vida útil no fuera fácilmente estimable la administración tributaria admitirá la utilización de los siguientes coeficientes máximos:

Tipo de elemento	Máx. Coeficiente lineal	Min. Período en años
Activos cuya vida útil sea difícil de estimar	5%	20
Fondo de comercio	5%	20

3.2.- Coeficientes de amortización de inmovilizado material

Sociedades y autónomos en estimación directa

Se deberá tener en cuenta que, mediante el régimen transitorio, las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2004 aplicarán los coeficientes de amortización lineal máximos previstos, multiplicados por 1,1.

Se fundamenta en la aplicación de los coeficientes de amortización fijados en la tabla oficialmente aprobada por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Tipo de elemento	Máx. Coeficiente lineal	Máx. Período en años
Obra civil
Obra civil general	2%	100
Pavimentos	6%	34
Infraestructuras y obras mineras	7%	30
Centrales
Centrales hidráulicas	2%	100
Centrales nucleares	3%	60
Centrales de carbón	4%	50
Centrales renovables	7%	30
Otras centrales	5%	40
Edificios
Edificios industriales	3%	68
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras	4%	50
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)	7%	30
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas	2%	100
Instalaciones
Subestaciones. Redes de transportes y distribución de energía	5%	40
Cables	7%	30
Resto instalaciones	10%	20
Maquinaria	12%	18
Equipos médicos y asimilados	15%	14
Elementos de transporte
Locomotoras, vagones y equipos de tracción	8%	25
Buques, aeronaves	10%	20
Elementos de transporte interno	10%	20
Elementos de transporte externo	16%	14
Autocamiones	20%	10
Mobiliario y enseres
Mobiliario	10%	20
Lencería	25%	8
Cristalería	50%	4
Útiles y herramientas	25%	8
Moldes, matrices y modelos	33%	6
Otros enseres	15%	14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electrónicos	20%	10
Equipos para procesos de información	25%	8
Sistemas y programas informáticos	33%	6
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales	33%	6
Otros elementos	10%	20

Autónomos en estimación directa simplificada

En este caso el método de cálculo de dotaciones a la amortización será el lineal, utilizando cualquier coeficiente comprendido entre el máximo y el mínimo conforme al período máximo de amortización determinado en la siguiente tabla.

Grupo	Descripción	Max. Coef. Lineal	Max. Periodo años
1	Edificios y otras construcciones	3%	68
2	Instalaciones, mobiliario, enseres y resto de Inmovilizado Material	10%	20
3	Maquinaria	12%	18
4	Elementos de transporte	16%	14
5	Equipos para tratamiento de la información, sistemas y programas informáticos	26%	10
6	Útiles y herramientas	30%	8
7	Ganado vacuno, procino, ovino y caprino	16%	14
8	Ganado equino y frutales no cítricos	8%	25
9	Frutales cítricos y viñedos	4%	50
10	Olivar	2 %	100

Calculadora dotaciones amortización constante

Autónomos en estimación objetiva por índices o módulos

Grupo	Descripción	Max. Coef. Lineal	Max. Periodo años
1	Edificios y otras construcciones	5%	40
2	Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos	40%	5
3	Batea	10%	12
4	Barco	10%	25
5	Elementos de transporte y resto de inmovilizado material	25%	8
6	Inmovilizado intangible	15%	10
7	Ganado vacuno, procino, ovino y caprino	22%	8
8	Ganado equino y frutales no cítricos	10%	17
9	Frutales cítricos y viñedos	5%	45
10	Olivar	3%	80

Reglamentariamente se podrán modificar los coeficientes y períodos previstos en las anteriores tablas estableciendo otros nuevos.

3.3.- Coeficientes aplicables a bienes usados - REBU -

En el caso de la amortización de bienes usados, esto es, adquiridos por el sujeto pasivo ya usados, en el Impuesto de Sociedades se establecen dos opciones:

Aplicación del duplo del coeficiente lineal máximo fijado en la tabla de activos materiales nuevos
Aplicación del coeficiente lineal sobre activos materiales nuevos tomando como base el importe de adquisición originario.

3.5.- Amortización de elementos utilizados en más de un turno diario

Se trata de un supuesto especial que sirve para cubrir las situaciones de utilización de elementos del inmovilizado en más de un turno normal de trabajo, esto es, más de 8 horas diarias.

Cuando un bien es utilizado es más de un turno diario de trabajo, la amortización aplicable vendrá dada por la suma de:

El coeficiente mínimo según tablas,es decir, el del período máximo de amortización.
El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente lineal máximo y el mínimo, por el cociente entre las horas diarias habituales trabajadas y ocho horas.

Ejemplo:

Una máquina se usa 24 horas al día y sus coeficientes y periodos son 10% y 20 años.

Coeficiente mínimo de amortización: 100/20= 5%

C"= c + [(C-c) x H/8]

Nuevo coeficiente máximo: 5 + [(10-5) x 24/8] = 20%

Siendo:
C": Nuevo coeficiente máximo
c: Coeficiente mínimo según tablas
C: Coeficiente máximo según tablas
H: Horas al día

3.6.- Fórmula para el cálculo de la dotación anual

Fórmula cálculo cuota de amortiación lineal

Siendo:
Vo: Valor inicial del activo
Vr: Valor residual del activo al final de su vida útil
n: Número de años de vida útil del activo

Dado que los activos se incorporan al inmovilizado de la empresa o autónomo en cualquier momento a lo largo de su ejercicio fiscal el calculo de la dotación a la amortización se prorrateará en función de los meses de permanencia del activo en el patrimonio de empresa o autónomo tomados por exceso.
Ejemplo:

Fecha de incorporación: 25/03/20XX
Meses de permanencia: 9 - el mes de marzo se toma completo -
Dotación del ejercicio: dotación ejercicio completo x 9/12

3.7.- Ejemplo de cálculo de la cuota de amortización

Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio económico de un equipo de producción valorado en 60.000 euros, utilizando el método lineal o de cuotas fijas. La vida útil del equipo se estima en 10 años y su valor residual es de 5.000 euros.

Cálculos:

Dotación a la amortización contable de cada año = (60.000 - 5.000)/10= 5.500 euros
Es decir, todos los ejercicios deberemos dotar la cuenta de amortización con 5.500 euros.