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Operaciones de cesión de operaciones a pagar, Confirming

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El confirming consiste en la entrega a una entidad financiera, por parte de una sociedad, de remesas de pagos a proveedores, procediendo aquél al vencimiento a cargar en la cuenta bancaria los pagos y transferir estos importes a los proveedores.

Según la Consulta 10 del BOICAC 38, por la entrega de estas remesas de proveedores hay que indicar que podrá realizarse la oportuna reclasificación de estos débitos dentro de la cuenta de proveedores, debiendo figurar, en cualquier caso, estos saldos en el modelo de balance normal incluido en la cuarta parte del Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, en la partida E.IV.2 "Deudas por compras o prestaciones de servicios" del pasivo, sin perjuicio de que se pueda hacer una subdivisión más detallada de esta partida cuando la importancia de su importe lo aconseje para reflejar la imagen fiel.

Debe Haber
XXX (4000) Proveedores
a
(400x) Proveedores XXX

Adicionalmente, la consulta expone que en ocasiones la entidad financiera adquiere a los proveedores los derechos de crédito que originó la deuda, obteniendo un descuento financiero por la operación de adelantamiento del pago, y transfiriendo parte de este descuento a la sociedad obligada al pago en concepto de cesión de parte del negocio.

En estos casos, en la medida que el proveedor haya vendido los citados derechos de crédito y, por tanto, haya cambiado el acreedor para la sociedad que tiene la obligación de pago, ésta, desde el momento en que tenga clara constancia del cambio de titularidad, deberá recoger adecuadamente clasificada esa deuda, para lo que podrá crear en el pasivo del modelo normal de balance una partida dentro del epígrafe E.IV. "Acreedores comerciales", cuya denominación podría ser "Deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito", de forma que manteniéndose calificada de acuerdo con su origen, permite recoger adecuadamente la circunstancia a que se ha hecho referencia, logrando así la adecuada información de la operación.

Los descuentos que se produzcan en el nominal de estos débitos, y que en definitiva suponen una retribución de la entidad de crédito a la sociedad por posibilitarle el acceso a dicho negocio, deberán recogerse en la cuenta de pérdidas y ganancias en la partida de "Otros ingresos de explotación", en el momento en que sean concedidos a la empresa, de acuerdo con el principio del devengo recogido en la primera parte del Plan General de Contabilidad.

Debe Haber
XXX (400) Proveedores
a
(400x) Deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito XXX
Debe Haber
XXX (572) Bancos c/c a la vista
a
(75x) Otros ingresos de gestión XXX
Ejemplo
Contabilización
Autor: Centro de Estudios Financieros (CEF)
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Ejemplo

NewPyme tiene una deuda con proveedores por importe de 200.000 euros al 1-1-20X1 con vencimiento dentro de 6 meses. NewPyme firma un contrato de confirming con su banco habitual de tal modo que este se encargará de gestionar los pagos a sus proveedores ofreciéndoles la posibilidad de cobrar dichos importes anticipadamente. Así en caso de que los proveedores de NewPyme acepten las condiciones del anticipo el banco, liquidará a NewPyme una comisión sobre los importes anticipados.

  • A los quince días recibe 750 euros del Banco como consecuencia de los descuentos que ha obtenido de los proveedores.
  • A los 6 meses se abona la deuda al Banco.

Contabilización

1. Por la firma del contrato de confirming (1-1-20X1):

Debe Haber
200.000 (4000) Proveedores
a
(4001) Proveedores confirming 200.000

2. El banco comunica a NewPyme que sus proveedores han anticipado el cobro de sus facturas.
Ante esta situación en la empresa procedemos a reclasificar la deuda, pues la obligación de pago ya no es para con nuestros proveedores sino para con el banco.

Debe Haber
200.000 (4001) Proveedores confirming
a
(5207) Deudas por operaciones de confirming 750

2. El banco nos abona la comisión pactada como consecuencia del anticipo de cobro realizado por nuestros proveedores (15-1-20X1):

Debe Haber
750 (572) Bancos c/c euros
a
(75x) Otros ingresos de gestión 750

3. Por el pago al vencimiento de las facturas (1.7.20X1):

Debe Haber
200.000 (5207) Deudas por operaciones de Confirming
a
(572) Bancos c/c euros 200.000
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