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Contabilización de un préstamo ICO

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Los préstamos otorgados por el Instituto de Crédito Oficial (ICO) en su registro contable presentan muy pocas diferencias con respecto a otro tipo de operaciones de préstamo, salvo el hecho de que normalmente este tipo de préstamos no esta sujeto a comisiones de estudio y formalización. Este hecho hace que el tipo de interés nominal sea coincidente con el tipo de interés efectivo y por tanto el proceso de contabilización utilizando la valoración a través del coste amortizado, tantos efectivos, es más sencilla que en el resto de los préstamos. Hay que destacar que estos préstamos también están sujetos a tasas notariales, pero a lo largo del presente artículo vamos a ver como se contabilizaría un préstamo sin gastos o comisiones de formalización o estudio.

Autor: Centro de Estudios Financieros (CEF)
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La sociedad “SOCIEDAD, SA” ha obtenido un préstamo del Instituto de Crédito Oficial -ICO- para financiar una máquina cuyo coste ha sido 13.160,00 más IVA (16 %)
Hay que tener en cuenta que el ICO no financia los impuestos por lo que solamente obtendremos financiación para la Base Imponible de la máquina y no para los impuestos, por lo que el préstamo obtenido tendría las siguientes características:

  • Importe del préstamo ICO: 13.160,00
  • Fecha de formalización y disposición: 14-06-2008
  • Interés variable: Euríbor 6 meses + 0,67 % nominal, con revisiones semestrales
  • El préstamo tiene liquidaciones semestrales con cuotas de amortización constante
  • Cuotas semestrales de amortización 2.193,33 (sistema de amortización constante)
  • La evolución del Euríbor a 6 meses ha sido la siguiente:
1-06-2008 4,50%
1-12-2008 3,75%
1-06-2009 2,80%
1-12-2009 3,00%
1-06-2010 2,60%

Al tratarse de un préstamo ICO, no lleva gastos iniciales y por tanto coincide el tipo de interés nominal con el tipo de interés efectivo. Además al amortizarse por el sistema de cuotas de amortización constantes el cuadro de amortización es muy sencillo.

Contabilización de la contratación del préstamo y su abono en las cuentas de la empresa (14/06/2008):

Debe Haber
13.160,00 (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista
a
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (2.193,33 x 2) 4.386,66
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito (2.193.33 x 4) 8.773,34

Contabilización del pago de la primera cuota (14/12/2008), así como la reclasificación de la deuda restante entre el corto y largo plazo

Debe Haber
2.193,33 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
340,19 (662) Intereses de deudas [13.160 x (4,5% + 0,67%)] x 6/12
a
(572)Bancos e instituciones de crédito c/c vista 2.533,52
Debe Haber
2.193,33 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito
a
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.193,33

Por los intereses devengados hasta el cierre del ejercicio, 31/12/2008, considerando el nuevo tipo de interés vigente desde el vencimiento de la primera cuota

Debe Haber
20,20 (662) Intereses de deudas
a
(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito (13.160 – 2.193,33) x (3,75% + 0,67%) x 0,5/12 20,20

Contabilización del pago de la segunda cuota de amortización el 14/06/2009

Debe Haber
2.193,33 (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito
20,20 (527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
311,84 (662) Intereses de deudas [13.160 x (4,5% + 0,67%)] x 5,5/12
a
(572)Bancos e instituciones de crédito c/c vista 2.525,38

Por la reclasificación de deuda a corto plazo

Debe Haber
2.193,33 (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito
a
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.193,33
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