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Contabilización de un factoring con recurso

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Índice

En primer lugar para entender el proceso de contabilización deberemos aclarar que es un factoring y en concreto un factoring con recurso. Así podríamos definir el factoring con recurso como una cesión en firme de parte o la totalidad de las cuentas a cobrar de la empresa, esto es facturas pendientes de cobro, a una empresa externa que se encarga de realizar toda la gestión administrativa relativa al cobro.

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Cuestiones sobre el factoring con recurso
Hemos de tener presente que la modalidad de factoring con recurso mantiene a la empresa cesionaria como responsable subsidiario de pago. Así pues llegado el vencimiento si nuestro cliente no atiende la factura seremos nosotros quienes responderemos subsidiariamente ante la empresa que presta los servicios de factoring.
Por otra parte parte cabe destacar que dichos servicios de factoring, en cualquiera de sus modalidades pueden prestarse tanto la modalidad de anticipo de las facturas como en la modalidad de cobro al vencimiento.

La cesión de las cuentas a cobrar se produce por el nominal de los créditos, si bien, dicha cesión esta sujeta a la liquidación de los gastos de gestión e intereses, en caso de anticipo, por otra parte en ocasiones nos podemos encontrar con que parte del nominal de los créditos es retenido por la empresa de factoring en previsión de que se produzcan impagados sobre la cartera de créditos cedida.

Ejemplo

Supongamos que la sociedad NewPyme ha cedido parte de sus facturas a cobrar mediante una operación de factoring con recurso, cuyo valor nominal asciende a 200.000 €, a la empresa de factoring del Grupo Santander, siendo las siguientes las variables de la operación realizada:

Concepto Valor
Nominal cedido 200.000
Vencimiento medio de las facturas 60 días
Fecha de contratación: 15/12/2008
Fecha de vencimiento: 15/02/2009
Tipo de interés del anticipo 9 %
Comisión de gestión 1 por mil

De las anteriores variables se desprende la siguiente liquidación de intereses y gastos:

Concepto Valor
Comisión devengada 200.000 x 0,001 = 200 €
Intereses liquidados al anticipar los fondos (200.000 x 0,09 x 60)/360 = 3.000 €
Líquido percibido por la empresa 200.000 - 200 - 3.000 = 196.800 €

Nota:
Hay que recordar que cuanto la entidad financiera es quién cobra los intereses siempre utiliza como denominador 360 días y cuanto los paga 365 ó 366 la diferencia es mínima tan sólo unos días de intereses que nos cobra por encima pero en su conjunto supone una gran cantidad de dinero. Así mismo hay que tener en cuenta que para el cálculo de intereses hemos utilizado un procedimiento de liquidación de intereses postpagados, si bien es habitual que el cargo de los intereses a la entidad financiera sea prepagada.

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