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Asiento de la cuenta 479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Descripción
Asiento
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Descripción
Este impuesto representa lo que la empresa tiene que contribuir a hacienda una vez al año. El impuesto sobre el beneficio desde el punto de vista contable es un gasto y además es el último gasto del periodo.

Asiento

Si el Beneficio contable antes del impuesto coincide con la Base Imponible (calculada mediante las normas del Impuesto de Sociedades) el asiento a realizar será:

BI=BC

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades

También puede ocurrir dos casos distintos:
CASO A: Que existan diferencias permanentes: son diferencias de concepto para Hacienda y para la empresa en cuanto a lo que es gasto y lo que no es y lo que es ingreso y lo que no lo es. Por ejemplo para Hacienda las sanciones no son un gasto y sin embargo para la empresa si lo son.
CASO B: Que existan diferencias temporales: implican una diferencias en cuanto al devengo, bien del ingreso o bien del gasto.

CASO A: Diferencias permanentes

Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
(473) H.P. retenciones y pagos a cuenta

La cantidad a imputar a esta cuenta será la diferencia entre lo que calcula la empresa y lo que calcula Hacienda

CASO B: Diferencias temporales

BI>BC
Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
(4740) Impuesto sobre el beneficio anticipado
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades

CASO B: Diferencias temporales

BI<BC
Debe Haber
(630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades
(479 ) Pasivos por diferencias temporarias imponibles

A continuación expondremos varios ejemplos con casos posibles, basandonos en un impuesto de sociedades del 30%:

La empresa "X" ha determinado un beneficio contable de 250.000 euros, el cual coincide con la base imponible para el pago del impuesto de sociedades, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 75.000

Si por el contrario la empresa determina un beneficio contables de 250.000 y una base imponible de 230.000 euros, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
75.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 69.000
(479 ) Pasivos por diferencias temporarias imponibles 6.000

En el supuesto que el beneficio contables sea de 230.000 y la base imponible de 250.000 euros, la contabilización sería la siguiente:

Debe Haber
69.000 (630) Impuesto sobre el beneficio
6.000 (4740) Impuesto sobre el beneficio anticipado
a
(4752) H.P. acreedora por Impuesto sobre Sociedades 75.000

 

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